Швейцария приняла поправку к конституции для внедрения проекта OECD/G20 BEPS 2.0

Цюрих, 18 июня 2023 года — Швейцария сделала значительный шаг в направлении внедрения Пиллар Один и Пиллар Два проекта OECD/G20 по борьбе с уклонением от налогообложения (BEPS) 2.0 путем принятия конституционной поправки через публичное голосование. Поправка, которая получила большинство голосов избирателей Швейцарии (78,5%) и одобрение всех 26 кантонов, обеспечивает правовую основу для внедрения этих правил во внутреннее законодательство Швейцарии.

Конституционная поправка дает полномочия Швейцарскому парламенту включить налоги Пиллар Один и Пиллар Два в федеральные налоговые законы, если это будет сочтено целесообразным. Чтобы выполнить амбициозный график, установленный OECD, поправка включает переходное положение для Пиллар Два, позволяющее Швейцарскому федеральному совету внедрить правила путем постановления до принятия постоянного налогового закона Швейцарским парламентом.

Переходное положение соответствует основным принципам Модельных правил Пиллар Два, включая сферу применения для крупных транснациональных предприятий (ТНП) с объединенным годовым оборотом более 750 миллионов евро и минимальной ставкой налога 15%. Оно также регламентирует расчет эффективной налоговой ставки и указывает последствия, если эффективная налоговая ставка в Швейцарии останется ниже минимального порога в 15%. В таких случаях предполагается применение правил включения доходов (Income Inclusion Rule, IIR), правил налогообложения недостаточно облагаемых прибылей (Undertaxed Profits Rule, UTPR) и налога на дополнительные выплаты внутри страны (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) для обеспечения соответствующего налогообложения.

Переходное положение также предусматривает гибкость, позволяющую Швейцарскому федеральному совету вносить корректировки на основе развития на уровне OECD и в других юрисдикциях. Это гарантирует, что Швейцария сможет внедрить Пиллар Два наилучшим образом, в соответствии с ее интересами.

Согласно конституционной поправке, дополнительные доходы от налогов Пиллар Два будут разделены между Федерацией и кантонами. Федерация получит 25% средств, а кантоны — 75%. Распределение дополнительных налоговых поступлений между кантонами регулируется переходным положением. Доходы от QDMTT будут распределены в кантоне, где возникает недостаточное налогообложение, а доходы от IIR и UTPR — в кантоне, где находится основное предприятие в Швейцарии.

В отношении внедрения Пиллар Один на данный момент нет конкретных планов. Что касается Пиллар Два, Швейцарский федеральный совет планирует воспользоваться переходным положением для внедрения Пиллар Два посредством постановления в течение шести лет. С учетом продолжающейся публичной консультации по проекту постановления до 14 сентября 2023 года, Швейцарский федеральный совет вероятно опубликует постановление о переходном Пиллар Два в последнем квартале 2023 года. Постановление формально внедрит Пиллар Два в Швейцарии.

Согласно проекту постановления и соответствующим комментариям, Швейцарский федеральный совет ожидает, что IIR и QDMTT вступят в силу с 1 января 2024 года, в то время как окончательное решение по внедрению UTPR еще не принято (отложено как минимум до 1 января 2025 года).

Швейцарский федеральный совет имеет возможность быстро вносить изменения в свое постановление (например, для реагирования на любые нежелательные последствия или проблемы, возникающие на практике, или для улучшения привлекательности Швейцарии как бизнес-локации). Такие обновления не требуют согласования с парламентом или проведения публичной консультации.

Срок до шести лет для подготовки постоянного налогового закона позволит тем, кто будет разрабатывать закон, опираться на опыт, накопленный при регулировании на основе постановления, и приведет к принятию проверенного закона на протяжении нескольких налоговых периодов.

Швейцария стремится сохранить свою привлекательность как место для ведения бизнеса, минимизируя влияние проекта BEPS 2.0 на затронутые компании. Кроме того, после положительного голосования ожидается, что несколько кантонов представят информацию о том, как будут перераспределены дополнительные средства от налогов Пиллар Два.