Бельгия и Нидерланды подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения: основные изменения и сроки

21 июня 2023 года министры финансов Бельгии и Нидерландов завершили работу над новым соглашением и протоколом об избежании двойного налогообложения, которые были официально опубликованы 22 июня 2023 года (Нидерланды – Франция).

Это последнее соглашение призвано заменить существующее бельгийско-нидерландское соглашение об избежании двойного налогообложения, которое было заключено в 2001 году, а в 2009 году в него были внесены поправки посредством протокола. Предвидя введение этого нового соглашения, налоговые органы Бельгии и Нидерландов уже признали соглашение 2001 года в качестве охватываемого налогового соглашения для применения Многостороннего инструмента («MLI») в ноябре 2021 года. Следовательно, определенные меры по размыванию базы и выводу прибыли (BEPS) уже действуют для соглашения 2001 года с 1 января 2022 года.

В дополнение к включению положений MLI, касающихся освобождения от налога у источника, концепции постоянного представительства и введения критерия основной цели, среди прочего, новый договор включает различные другие положения, согласованные Бельгией и Нидерландами. Эти изменения имеют серьезные последствия для корпоративной среды. Для конкретных сведений, касающихся работодателей и работников, будет предоставлено отдельное предупреждение.

Примечательно, что в первом протоколе к новому договору прямо говорится, что Комментарий ОЭСР следует применять при заявлении о договорной защите и/или договорных преимуществах, ссылаясь на это как на «динамическое толкование договора».

Основные изменения в новом налоговом соглашении между Бельгией и Нидерландами:

Налоговое резидентство и гибридные организации:
В новом соглашении содержится пункт о гибридных организациях, который уже применялся в MLI. В нем говорится, что доход, полученный от юридического лица или структуры, рассматриваемой как налогово-прозрачная для целей налогообложения Бельгии или Нидерландов, считается доходом от резидента договаривающегося государства, если это государство в равной степени рассматривает этот доход для целей налогообложения как доход от налогового резидента.
Постоянные учреждения:
После применения MLI определение постоянного представительства (PE) в соответствии с договором 2001 г. было дополнено правилом против фрагментации, требующим выполнения определенных условий для заявления статуса не-PE для местного присутствия с подготовительным или вспомогательным характером. Новый договор еще больше расширяет концепцию PE и включает меры по борьбе со злоупотреблениями.
Удержанный налог на дивиденды:
Новое соглашение заменяет предыдущую 5% ставку налога у источника на дивиденды полным освобождением от налога при условии, что бенефициарным владельцем дивидендов является компания, расположенная в другом договаривающемся государстве, владеющая не менее 10% капитала компании-дистрибьютора в течение 365-дневного периода владения. Специальное положение позволяет Нидерландам облагать налогом дивиденды в течение 10 лет после миграции акционеров в Бельгию.
Удержанные налоги на проценты и роялти:
В соответствии с новым соглашением удерживаемые налоги на проценты и роялти полностью освобождаются от уплаты налога у источника, в отличие от 10-процентной ставки налога у источника, применяемой в отношении процентов по соглашению 2001 года.
Гонорары директора:
В новом соглашении объем вознаграждения директора приводится в соответствие с Типовой конвенцией ОЭСР, исключая более широкий охват, который имел договор 2001 года, что могло привести к сложностям в соответствии с внутренним налоговым законодательством Бельгии.
Процедура взаимного согласования (MAP):
В то время как договор 2001 г. включал ПДЧ, в тексте нового договора неожиданно отсутствует арбитражный механизм, присутствующий в MLI. Чтобы этот механизм применялся к новому соглашению, обе страны должны уведомить о нем как о покрытом налоговом соглашении.
Налоговые правила:
Протокол к новому договору определяет условия, при которых резиденты Бельгии могут быть освобождены от налогообложения иностранных доходов (за исключением дивидендов, процентов и роялти). В нем также описывается процедура зачета иностранных налогов в счет бельгийских налоговых обязательств в отношении процентов и роялти, полученных в Нидерландах.

Вступление в силу:

Несмотря на продолжающиеся дискуссии о трансграничных работниках, работающих дома, обе страны решили подписать договор. Процедуры ратификации в парламентах Бельгии и Нидерландов определят официальное вступление в силу. Если предположить, что эти процессы не будут завершены до 2023 года, ожидается, что новое соглашение между Бельгией и Нидерландами вступит в силу с 1 января 2025 года, применимое к доходным годам, начиная с этой даты.