Что Такое Иностранная Контролируемая Компания (КИК) в Украине?

Контролируемые иностранные компании (КИК) играют важную роль в международных бизнес-структурах и стратегиях налогового планирования. По сути, КИК — это любое юридическое лицо, зарегистрированное за пределами страны происхождения его контрольных пакетов акций, которые, как правило, являются физическими или юридическими лицами, проживающими в другой юрисдикции. В контексте Украины понятие CFC определяется статьей 39-2.1.1. Налогового кодекса.

Виды КИК:

Юридические лица: К ним относятся корпорации, ассоциации и другие формализованные организации;
Организации без статуса юридического лица: В эту категорию входят партнерства, трасты, фонды и другие подобные структуры. Полный перечень организаций, подпадающих под эту категорию, определяется Кабинетом министров.

Определение контролирующих лиц:

Определение того, кто является контролирующим лицом иностранной компании, имеет решающее значение для соблюдения нормативных требований и исчисления налогов. Согласно украинскому налоговому законодательству, контролирующим лицом является лицо, владеющее значительной долей в иностранном юридическом лице. Для того чтобы лицо считалось контролирующим лицом иностранной компании, необходимо соблюдение одного из следующих условий:

Владение долей в иностранном юридическом лице, превышающей 50%.
Владение долей в иностранном юридическом лице, превышающей 10% (в переходный период — 25%), при условии, что несколько физических лиц-резидентов Украины и/или юридических лиц-резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, общая доля которых составляет 50% и более.
Совместно или отдельно с другими резидентами Украины — связанные стороны осуществляют фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Требования к отчетности и налогообложению:

Обязанность представлять отчетность о КИК и связанном с ними налогообложении не означает автоматического возникновения прямых налоговых обязательств в Украине. Однако несоблюдение требований к отчетности может привести к штрафам. Процесс отчетности включает подачу уведомлений и отчетов через электронный портал налогоплательщика на сайте Государственной Налоговой Службы. К таким документам относятся уведомления о приобретении или прекращении участия в КИК, а также подробные отчеты о деятельности и финансах КИК.

Освобождение от налогообложения:

Определенные условия могут освобождать прибыль КИК от налогообложения в Украине. К ним относятся наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и иностранной юрисдикцией, эффективная уплата подоходного налога КФУ или ограничения на пассивный доход, получаемый КФУ. Кроме того, могут применяться исключения, если совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний контролирующего лица не превышает определенного порога, или если КИК занимается определенной деятельностью, например, благотворительностью.

Существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и иностранной юрисдикцией местонахождения (регистрации) КИК;
КИК эффективно платит налог на прибыль по ставке не ниже украинской (18%), или по ставке ниже такой ставки не более чем на 5% (т.е. не менее 13%), или Доля пассивного дохода контролируемой иностранной компании не превышает 50% от общего дохода КИК из всех источников.
Кроме того, скорректированная прибыль КИК не подлежит налогообложению, если выполняется одно из следующих условий:
Общий совокупный доход всех контролируемых иностранных компаний одного контролирующего лица из всех источников не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро в год;
КИК является публичной компанией, акции (доли) которой обращаются на признанной фондовой бирже;
КИК является организацией, занимающейся благотворительной деятельностью.

Штрафы за несоблюдение требований:

Несоблюдение требований к отчетности может привести к существенным штрафам. Эти штрафы рассчитываются на основе прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января налогового года. Штрафы могут быть наложены за несвоевременную подачу отчетности, непредоставление уведомлений или неполное предоставление информации, связанной с КИК.

За неподачу уведомления о приобретении или прекращении участия в КИК — штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, то есть 908 400 гривен;
За непредставление отчета о КИК — штраф в размере 100 прожиточных минимумов для трудоспособного населения, т. е. 302 800 гривен.;
За несвоевременное представление отчета — штраф в размере одного прожиточного минимума для трудоспособного населения за каждый календарный день непредставления, но не более 50, т.е. 3 028,00 гривен в день, но не более 151 400 гривен;
Не отражение или неполное отражение в отчете информации о существующих КИК — штраф в размере 3% от суммы дохода или 25% от скорректированной прибыли КИК за соответствующий год, в зависимости от того, какая сумма больше, но не более 1 000 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц, т.е. 3 028 000,00 гривен.

Заключение:
Понимание тонкостей работы контролируемых иностранных компаний необходимо для физических и юридических лиц, занимающихся трансграничной предпринимательской деятельностью. Соблюдение требований к отчетности и налогообложению имеет решающее значение для предотвращения штрафов и обеспечения соблюдения нормативных требований. Кроме того, изучение возможностей освобождения от налогообложения может оптимизировать стратегии налогового планирования при соблюдении действующих законов и нормативных актов. Поэтому всем, кто участвует в международных деловых операциях, рекомендуется обращаться за профессиональной консультацией и быть в курсе изменений в налоговом законодательстве и нормативных актах.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.