Корпоративный Налог на Прибыль (CIT) в Чешской Республике

Эта статья посвящена тонкостям корпоративного подоходного налога (CIT) в Чешской Республике, что позволит предприятиям и инвесторам получить полное представление о его правилах, ставках и ключевых аспектах.

Ставки CIT:

Краеугольным камнем чешской системы CIT является налоговая ставка, применяемая к корпоративной прибыли. С 1 января 2024 года стандартная ставка КПН составляет 21 %. Она применяется к налогооблагаемому доходу большинства компаний, работающих в Чехии. Однако есть и исключения:

Базовые инвестиционные фонды пользуются льготной ставкой в 5 %.
Пенсионные фонды полностью освобождены от CIT, ставка налога составляет 0%.

Резидентство компании и налогооблагаемый доход:

Определение налогового резидентства компании в Чешской Республике имеет решающее значение для установления ее налоговых обязательств. Компания считается резидентом, если ее юридический адрес или место эффективного управления находятся на территории Чешской Республики.

Объем налогооблагаемого дохода зависит от статуса резидента компании:

Компании-резиденты: Облагается налогом их доход по всему миру. Этот доход рассчитывается на основе бухгалтерской прибыли, скорректированной в соответствии с чешскими правилами бухгалтерского учета и налоговыми правилами.
Компании-нерезиденты: Облагаются налогом только на доход, полученный из чешских источников.

Период, подача и авансовые платежи по CIT:

Чешская система CIT работает на основе установленного налогового периода, который может быть либо календарным годом (с 1 января по 31 декабря), либо финансовым годом по выбору компании.

Компании несут ответственность за расчет и отчетность по CIT, подавая декларацию о корпоративном подоходном налоге. Эта декларация составлена по модели самооценки, что возлагает на компанию ответственность за точное определение своих налоговых обязательств.

Сроки подачи декларации CIT зависят от конкретных обстоятельств:

Стандартная подача: В течение трех месяцев после окончания налогового периода.
Электронная подача: Продленный срок — четыре месяца.
Привлечение налогового консультанта или проведение обязательного аудита: Продление срока до шести месяцев.

Чтобы обеспечить бесперебойное поступление налогов в течение года, чешская система требует от компаний вносить авансовые платежи в счет предполагаемых налоговых обязательств. Частота и размер этих платежей зависят от предыдущих налоговых обязательств компании.

Налоговые вычеты и убытки:

Компании, как правило, имеют право на вычет расходов, понесенных в процессе получения налогооблагаемого дохода. Эти вычеты охватывают широкий спектр расходов, если они не указаны в явном виде как не подлежащие вычету или не имеют конкретных ограничений по вычету.

Чешский налоговый режим предлагает ряд привлекательных стимулов для деятельности в области исследований и разработок (R&D). Компании могут вычесть до 100 % или даже 110 % своих расходов на НИОКР, фактически заявляя их дважды в течение трех лет.

Расходы на образование также имеют налоговые льготы. Компании могут воспользоваться двумя видами вычетов:

Вычет на амортизацию: Активы, приобретенные для получения профессионального образования, амортизируются, снижая налогооблагаемую базу.
Вычет на образовательную деятельность: Компании, предоставляющие профессиональное образование, могут вычесть 200 чешских крон (около 8 евро) за каждый час образовательной деятельности.

Налоговые убытки, понесенные компанией, могут быть перенесены на следующий период в течение пяти налоговых лет. Однако недавнее изменение, введенное в июле 2020 года, позволяет компаниям переносить налоговые убытки на более поздний срок, ограниченный двумя налоговыми годами. Максимальный лимит, на который можно претендовать при таком переносе, составляет 30 млн чешских крон (около 1 250 000 евро).

Налоговые льготы:

Чешская система CIT предусматривает налоговые льготы для отдельных видов доходов, получаемых компаниями при определенных условиях. Эти льготы могут значительно снизить общее налоговое бремя компании. Вот несколько ключевых примеров:

Дивиденды и продажа акций: Прибыль от дивидендов, выплаченных дочерней компанией (резидентом Чехии или государства-члена ЕС) материнской компании (также резиденту Чехии или ЕС), освобождается от налогообложения. Это освобождение применяется при условии, что материнская компания владеет не менее чем 10-процентной долей в дочерней компании в течение не менее 12 непрерывных месяцев. Аналогичные освобождения распространяются на доходы от продажи акций таких дочерних компаний.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: Чешская Республика заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Цель этих соглашений — не допустить, чтобы компании облагались налогом на один и тот же доход как в Чешской Республике, так и в своей стране. Условия этих соглашений могут предусматривать дополнительные льготы или снижение налога у источника на определенные виды доходов, такие как дивиденды, проценты и роялти.

Инвестиционные стимулы:

Чешская Республика активно стремится привлечь иностранные и внутренние инвестиции, предлагая ряд инвестиционных стимулов. Эти стимулы направлены, в частности, на компании, работающие в определенных секторах экономики:

Центры разработки программного обеспечения
Центры по ремонту высокотехнологичной техники
Call-центры
Центры обработки данных

Компании, созданные в Чешской Республике и отвечающие установленным критериям, могут претендовать на различные формы инвестиционных льгот, в том числе:

Льгота по подоходному налогу на срок до 10 лет: Это значительно снижает налоговое бремя для компаний, отвечающих требованиям.
Финансовая поддержка для создания рабочих мест: Правительство может предоставить финансовую помощь компаниям, которые создают новые рабочие места.
Финансовая поддержка обучения и переобучения: Могут быть предоставлены стимулы для компенсации затрат на обучение сотрудников или переобучение имеющегося персонала новым навыкам.
Поддержка стратегических инвестиций: Инвестиции в производство или технологические центры, которые правительство сочтет стратегически важными, могут получить дополнительную финансовую поддержку.
Передача государственной земли по выгодной цене: Правительство может предложить льготные цены на покупку земли в выделенных зонах развития.
Освобождение от налога на недвижимость на срок до 5 лет: Вновь созданные компании могут воспользоваться временным освобождением от уплаты налогов на недвижимость.

Важно отметить, что предоставление инвестиционных льгот подлежит утверждению правительством. Компании должны соответствовать определенным критериям и подать официальное заявление с описанием своих инвестиционных планов и ожидаемого положительного влияния на экономику Чехии.

Налог у Источника

Удерживаемый налог применяется к определенным платежам, осуществляемым чешскими компаниями в пользу нерезидентов. Этот налог, по сути, вычитается у источника и служит для предварительного взимания части налоговых обязательств. Применяемая ставка налога у источника зависит от типа платежа и наличия у страны-получателя соглашения об избежании двойного налогообложения с Чешской Республикой.

Ниже приведена разбивка ставок налога у источника для различных видов доходов:

Дивиденды:
- 15% общая ставка.
- Освобождаются от налога в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях при соблюдении определенных условий (например, минимальный процент владения акциями и период владения).
- Дивиденды, выплачиваемые резидентам некоторых стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения (например, Швейцарии, Норвегии, Исландии, Лихтенштейна), не облагаются налогом.
- 35% для платежей в другие юрисдикции, не имеющие договора об избежании двойного налогообложения.

Проценты и Роялти:
- 15% общая ставка.
- Не облагаются налогом платежи в пользу компаний-резидентов ЕС, Швейцарии, Норвегии, Исландии или Лихтенштейна.
- Налогоплательщики-резиденты ЕС/ЕЭЗ могут подать налоговую декларацию, чтобы заявить вычет по процентам или роялти.
- 35% для платежей в другие юрисдикции, не имеющие соглашения об избежании двойного налогообложения.

Правила борьбы с уклонением от уплаты налогов

В Чешской Республике действуют различные правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов, чтобы предотвратить использование компаниями лазеек или манипулирование налоговой системой для минимизации своих налоговых обязательств. Вот некоторые ключевые примеры:

Тонкая капитализация: Это правило ограничивает вычет процентных расходов по займам, полученным от связанных сторон. Правило устанавливает ограничения на соотношение заемных и собственных средств, которое компания может поддерживать и при этом требовать полного вычета процентных платежей.
Чрезмерные затраты по займам: Компании могут вычитать расходы по займам только в пределах определенного заранее лимита. Этот лимит рассчитывается на основе налоговой прибыли компании до уплаты налогов, процентов, амортизации и установленной суммы в чешских кронах.
Правила контролируемой иностранной компании (КИК): Эти правила направлены на предотвращение перевода прибыли компаний в низконалоговые юрисдикции через дочерние компании. Согласно этим правилам, компания-резидент Чехии может облагаться налогом на определенные виды доходов, полученных ее контролируемыми иностранными компаниями.

Заключение о CIT в Чешской Республике

Режим подоходного налога с юридических лиц в Чехии обеспечивает баланс между получением налоговых поступлений и созданием конкурентной среды для ведения бизнеса. Компаниям, работающим в Чешской Республике, следует внимательно изучить различные ставки, вычеты, освобождения и льготы, доступные для них. Консультации с квалифицированным налоговым консультантом могут оказать неоценимую помощь в навигации по сложностям чешской системы CIT и обеспечении оптимальных стратегий налогового планирования.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.