Корпоративный налог в Румынии (CIT)

В данном руководстве представлен подробный обзор про корпоративный налог в Румынии, включая ставки, резидентство, расчет налогооблагаемого дохода, порядок подачи документов, вычеты и другие важные аспекты.

Корпоративный налог в Румынии:

Стандартная ставка: Общая ставка корпоративного подоходного налога в Румынии составляет 16%. Она применяется к налогооблагаемой прибыли большинства румынских компаний, иностранных компаний, осуществляющих деятельность через постоянное представительство (ПП) в Румынии, и иностранных компаний, считающихся налоговыми резидентами Румынии в связи с местом их эффективного управления.
Микрокомпании: Компании, классифицируемые как микрокомпании, могут воспользоваться льготными налоговыми ставками:
1%: Применяется к микрокомпаниям с выручкой не более 1 млн. евро, при условии, что у них есть хотя бы один сотрудник.
3%: Применяется к микрокомпаниям с выручкой более 1 млн евро или к тем, которые занимаются специфическими видами деятельности, не подпадающими под ставку 1% (даже при наличии сотрудников).
Особые случаи: Некоторые виды деятельности, такие как игорный бизнес и ночные клубы, облагаются по другому режиму. Они облагаются налогом либо в размере 5% от выручки от такой деятельности, либо в размере 16% от налогооблагаемой прибыли, в зависимости от того, что выше.

Корпоративный налог в Румынии — общая информация:

Резидентство: Компания считается резидентом Румынии, если она зарегистрирована в соответствии с румынским законодательством, имеет юридический адрес или место эффективного управления, расположенное в Румынии.
Налогооблагаемый доход: Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль по всему миру, с возможными корректировками на основании соглашений об избежании двойного налогообложения. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, со специальными корректировками на необлагаемый доход, налоговые вычеты, невычитаемые расходы и аналогичные элементы.
Компании-нерезиденты: Компании-нерезиденты, осуществляющие деятельность через ЧП в Румынии, облагаются налогом на прибыль (CIT) с налогооблагаемой прибыли, относящейся к ЧП.

Налоговый период, декларации и начисление налога:

Налоговый период обычно соответствует календарному году. Компании могут выбрать другой финансовый год в соответствии с правилами бухгалтерского учета, но требования к подаче отчетности могут отличаться.
Корпоративный подоходный налог обычно рассчитывается и уплачивается ежеквартально. Авансовые платежи производятся за первые три квартала, а окончательный расчет и платеж за весь год должны быть произведены до 25 марта следующего года.
Исключения из стандартного графика подачи и уплаты налога касаются отдельных организаций, таких как компании с некалендарным финансовым годом, некоммерческие организации и образовательные учреждения.

Вычеты и перенос убытков:

По общему правилу, расходы, понесенные в рамках законной предпринимательской деятельности, подлежат вычету, если только они не классифицируются как ограниченные или не подлежащие вычету по закону.
Начиная с 2024 налогового года, компании могут переносить ежегодные налоговые убытки и зачитывать их в счет налогооблагаемой прибыли в течение следующих пяти лет подряд, при этом максимальный размер зачета составляет 70% в год.

Стимулы для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР):

Компании могут получить дополнительный вычет в размере 50% на квалифицированные расходы на НИОКР. Кроме того, предусмотрена ускоренная амортизация оборудования для НИОКР.

Налоговые льготы на реинвестированную прибыль:

Прибыль, инвестированная в новое и специфическое технологическое оборудование, может быть освобождена от налога на прибыль при условии, что оборудование используется в коммерческих целях в течение значительной части срока его полезного использования.
Прибыль, реинвестированная в поддержку программ профессионально-технического и дуального образования, также может претендовать на освобождение от КПН.

Удерживаемый налог (WHT):

Дивиденды внутри страны: Как правило, дивиденды, выплачиваемые румынской компанией другой румынской компании, облагаются налогом у источника в размере 8%. Однако этот налог не взимается, если компания-получатель владеет не менее чем 10% акций румынской компании в течение не менее одного года.
Налог у источника выплаты для компаний-нерезидентов: Ставки налога у источника выплаты для компаний-нерезидентов зависят от вида дохода:
Дивиденды: 8% (потенциально освобождаются от налога в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях).
Платежи на банковские счета в странах, не сотрудничающих с ЕС: 50% (только для платежей, считающихся искусственными сделками).
Прочие доходы из Румынии: 16%.

Выплачиваемые дивиденды:

Компании-нерезиденты обычно облагают дивиденды, полученные из Румынии, налогом у источника в размере 8%. Однако Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях может отменить этот налог при соблюдении определенных требований к владению и периоду владения.

Проценты и роялти:

Ставки налога у источника в размере 16% обычно применяются к процентам и роялти, выплачиваемым компаниям-нерезидентам.
Директива ЕС о процентах и роялти может потенциально освободить эти платежи от налога у источника при соблюдении определенных требований к периоду владения.

Правила противодействия уклонению от уплаты налогов:

В 2018 году в Румынии были отменены правила тонкой капитализации. Вместо этого было введено новое понятие «превышение затрат по займам». Это ограничивает вычет процентных расходов, превышающих определенные пороговые значения.

Правила контролируемой иностранной компании (CFC)

Румыния ввела правила контролируемой иностранной компании (CFC), чтобы предотвратить перевод прибыли в низконалоговые юрисдикции. Румынский налогоплательщик, контролирующий иностранную компанию, может облагаться румынским корпоративным подоходным налогом на нераспределенный доход этой иностранной компании при определенных условиях:

Владение и контроль: Румынский налогоплательщик должен прямо или косвенно владеть (самостоятельно или с ассоциированными лицами) более чем 50% прав голоса или капитала иностранной компании, или иметь право на получение более 50% ее прибыли.
Более низкая эффективная налоговая ставка: Иностранная компания должна облагаться корпоративным подоходным налогом по ставке значительно ниже румынской ставки КПН (16%).

Трансфертное ценообразование:

Операции между связанными сторонами (как внутри страны, так и с участием компаний-нерезидентов) регулируются правилами трансфертного ценообразования. Эти правила обеспечивают проведение сделок на рыночных условиях, что означает, что цены сопоставимы с ценами, которые могли бы установить несвязанные стороны в аналогичных обстоятельствах. Несоблюдение принципов рыночных отношений может привести к корректировке налогооблагаемого дохода румынскими налоговыми органами.

Международные аспекты — Соглашения об избежании двойного налогообложения:

Румыния заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН) со многими странами. Эти договоры направлены на устранение двойного налогообложения и предотвращение уклонения от уплаты налогов. При наличии ДИДН применяется наиболее выгодная налоговая ставка (между внутренней румынской ставкой и ставкой по договору). Для получения льгот по договору нерезиденту-получателю дохода может потребоваться предоставить румынскому плательщику сертификат налогового резидентства.

Заключение про Корпоративный налог в Румынии:

Понимание режима корпоративного подоходного налога в Румынии имеет решающее значение для предприятий, работающих в этой стране. Данное руководство содержит исчерпывающий обзор, однако всегда рекомендуется проконсультироваться с румынским налоговым специалистом для получения конкретных рекомендаций и быть в курсе любых изменений в налоговом законодательстве.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.