Министерство финансов Германии опубликовало пересмотренный законопроект о введении глобального минимального налога

Министерство финансов Германии опубликовало пересмотренный законопроект о введении глобального минимального налога. Этот законопроект согласуется с Административным руководством Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и включает сопутствующие меры по упрощению существующих налоговых правил Германии. Заинтересованные стороны должны до 21 июля 2023 года предоставить комментарии к законопроекту.

Пересмотренный законопроект вносит несколько существенных изменений, в том числе механизм дополнительной налоговой компенсации в группе минимального налога и включение положений Административного руководства ОЭСР. В нем также предусмотрены штрафы за несоблюдение требований.

Были предложены сопутствующие меры для приведения действующих налоговых правил Германии в соответствие с глобальным минимальным налогом. Эти меры включают отмену ограничения на вычет роялти в Германии, снижение порога низкого налога для целей налогообложения иностранных компаний, контролируемых Германией (CFC), и исключение доходов CFC из торгового налога Германии.

Пересмотренный законопроект подтверждает введение минимальной налоговой группы, включающей все субъекты-резиденты Германии. Учредительные субъекты Германии, чьи суммы дополнительного налога относятся к материнской группе с минимальной налоговой ставкой, имеют юридическое обязательство компенсировать материнскую группу с минимальной налоговой ставкой. Это также относится к налоговым возмещениям в пользу материнской группы с минимальным налогом, которые должны быть возмещены последним Учредительным субъектам.

Законопроект включает положения Административного руководства ОЭСР, такие как включение дивидендов от портфельных пакетов акций в расчет глобального дохода или убытка от эрозии базы (GloBE), выбор включения прибыли или убытков в капитале, исключение списания долга. на основе расчета доходов или убытков GloBE и переходных правил распределения налогов в рамках смешанных налоговых режимов CFC.

В законопроекте предусмотрены штрафы в размере до 30 000 евро за каждое неправильное представление отчета о минимальном налоге. Однако освобождение от штрафа может быть предоставлено, если налогоплательщик докажет разумные основания для несвоевременного или неправильного представления.

Законопроект предлагает изменения, чтобы привести существующие налоговые правила Германии в соответствие с глобальным минимальным налогом. Правило ограничения вычета роялти в Германии будет отменено, порог низкого налога для целей немецкого CFC будет снижен с 25% до 15%, а доход CFC будет исключен из налогооблагаемого дохода для целей торгового налога.

Минфин установил крайний срок 21 июля 2023 года для комментариев по законопроекту. Ожидается, что после этого периода начнется официальная законодательная процедура, и законопроект может стать законом к декабрю 2023 года.