Налогообложение GmbH:полное руководство

GmbH является корпорацией и, следовательно, подлежит налогообложению со своей прибыли как юридическое лицо. В отличие от этого, товарищество само не подлежит налогообложению, а только его акционеры.

Помимо GmbH, его управляющий несет личную ответственность за выполнение налоговых обязательств. Это касается и тех случаев, когда он не является акционером компании. Это не только материальная ответственность, связанная с частной собственностью управляющего, но и возможное уголовное наказание.

Обзор корпоративного налогообложения GmbH

В Германии GmbH подлежат единой ставке налога на прибыль в размере 15 процентов, независимо от того, остается ли прибыль внутри компании или распределяется между акционерами. Налогооблагаемый доход, используемый для расчета корпоративного налога, определяется на основе положений, изложенных в Законе об ином денежном обращении и специальных положениях в Законе о корпоративном налоге (§ 8 KStG по § 19 KStG). Коммерческий баланс, включая отчет о прибылях и убытках, служит основанием для расчета налогооблагаемой прибыли.

В случае если GmbH понесет убытки за отчетный период, и не существует законных специальных обстоятельств, эти убытки не могут быть компенсированы с другими доходами акционера для снижения налогов в году возникновения. Вместо этого убыток остается в налоговой сфере ГмбХ. ГмбХ может компенсировать убыток только за счет собственной прибыли за предыдущие или будущие годы для минимизации налоговых обязательств. С 2004 года применяется налоговое освобождение в размере одного миллиона евро на убытки, несущиеся вперед, причем только 60 процентов любых избыточных убытков могут быть учтены в налоговых целях.

Ежегодная налоговая декларация по корпоративному налогу, вместе с финансовыми отчетами компании, должна быть подана электронным способом в налоговую инспекцию. Квартальные авансовые платежи по корпоративному налогу подлежат уплате после проведения оценки соответствующим налоговым органом, с платежами, обычно запланированными на 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря каждого года. Эти авансовые платежи засчитываются в счет годовой налоговой обязанности.

Распределения прибыли акционерам, будь то внутренние или иностранные, которые сами являются корпорациями, подлежат налогообложению 5 процентами с полученного вознаграждения, которое взимается на каждом уровне. Кроме того, согласно § 8b пункту 3 KStG, прибыли от продажи инвестиций подлежат фиктивным 5 процентам недопустимых налоговых расходов, даже если реальные расходы не были понесены. Следовательно, только 95 процентов прибыли от продажи освобождаются от налога.

Обзор налога на капитальные выигрыши

Когда прибыль ограниченного общества с ограниченной ответственностью (GmbH) распределяется на физических лиц, обычно требуется удержание налога на капитальные выигрыши в размере 25% (плюс дополнительный сбор на солидарность в размере 5,5%) от имени получателя (например, акционеров) и его перечисление в налоговую инспекцию. Это удержание налога осуществляется в интересах получателя и не непосредственно влияет на GmbH; только оставшаяся чистая сумма выплачивается акционеру. GmbH предоставляет акционеру налоговый сертификат в соответствии с установленной формой.

Это удержание налога обычно служит для выполнения налоговых обязательств акционера, действуя как окончательный налог на вычет. Однако акционеры имеют возможность подать заявку на налогообложение по своим индивидуальным ставкам подоходного налога, которые могут быть ниже. В таких случаях налог на капитальные выигрыши компенсируется их налоговыми обязательствами по подоходному налогу.

Специальные положения применяются к налогу на капитальные выигрыши для иностранных акционеров. В Германии распределенная прибыль подлежит удержанию налога, который может быть компенсирован налогами, подлежащими оплате в стране проживания акционера, в соответствии с применимыми договорами об избежании двойного налогообложения. Соблюдение положений, изложенных в этих договорах, является обязательным.

Акции в частных корпорациях

Когда физическое лицо частным образом владеет акциями в корпорациях и получает дивиденды или платежи, они подлежат удержанию налога в размере 25 процентов плюс сбор на солидарность. Если ставка подоходного налога на личные доходы налогоплательщика ниже 25 процентов, он может выбрать соответствующую оценку. Однако некоторые рекламные расходы, такие как платежи за хранение, уже не могут быть вычетными даже в этом случае. Индивидуальные инвесторы могут вычесть единовременно 801 евро из своего налогооблагаемого дохода от капитальных активов.

Акции в операционных активах партнерства

В случае, когда акционеры сами являются партнерствами, применяется процедура частичной интеграции. По этой процедуре 40 процентов полученных платежей освобождаются от налога. Оставшиеся 60 процентов дивидендов полностью облагаются налогом и подлежат индивидуальной ставке подоходного налога соответствующего акционера. Пропорциональные вычеты (т.е. 60 процентов) могут быть сделаны для расходов, связанных с доходами от дивидендов.

Распределение прибыли происходит в двух формах: открытое распределение прибыли (с решением акционеров о распределении прибыли) и скрытое распределение прибыли (когда операционные расходы классифицируются как распределения прибыли для налоговых целей). Последнее генерирует доход от капитальных активов со стороны акционера, делая его объектом налогообложения на капитальные выигрыши. Со стороны компании это увеличивает удержание прибыли и, следовательно, ее налоговую базу. Налог на капитальные выигрыши взимается в момент получения акционерами распределения прибыли и должен быть уплачен вместе с декларацией по налогу на капитальные выигрыши до 10-го числа следующего месяца путем электронной передачи в налоговую инспекцию.

Раскрытие скрытых распределений прибыли: Понимание налоговых последствий

Согласно судебной практике в области налогов на корпорации, «скрытое распределение прибыли» происходит, когда акционер или тесно связанный лицо извлекает выгоду из неправомерных платежей или других преимуществ, приводящих к сокращению активов компании. Такие платежи рассматриваются как эквивалент предотвращения увеличения активов. Другим условием для скрытого распределения прибыли является то, что это действие вызвано отношениями компании, такими как инструкции от акционера, влияет на сумму дохода и не является частью открытого решения о распределении прибыли в соответствии с законодательными положениями.

Обычно налоговые органы обнаруживают скрытые распределения прибыли во время проверок, что приводит к увеличению прибыли и налогов для компании, а также дополнительным налоговым обязательствам. Для отдельных акционеров, не имеющих накопленной суммы налогов на капитальный доход, скрытое распределение прибыли облагается налогом при получении. Однако для акционерных компаний до 5 процентов дополнительного распределения прибыли освобождается от налога, чтобы избежать двойного налогообложения.

Попытки вернуть преимущество компании долго после того, как скрытое распределение прибыли произошло, неэффективны, даже если компания договорно обязала акционера к прибыли. Если компания отказывается от согласованной компенсации в таких случаях, это приводит к еще одному скрытому распределению прибыли.

Оценки скрытых прибылей делятся на две категории:

  1. Транзакции, с которыми добросовестный менеджер не согласился бы в нормальных рыночных условиях, требующие сравнения на условиях действия.
  2. Ситуации, когда четкие, юридически действующие соглашения не заключаются заранее между корпорацией и ее контролирующим акционером, и последующие соглашения не имеют налогового эффекта.

Примеры скрытых выплат включают:

Компания берет на себя расходы, в основном касающиеся частной жизни управляющего директора. Скрытые распределения прибыли в первую очередь касаются регулирования вознаграждений, таких как гонорары директоров, пенсии, премии и использование служебных автомобилей. Прежде чем вводить их в действие, крайне важно оценить осуществимость планируемых регламентов с налоговой и юридической точек зрения.

Скрытые распределения прибыли не только влияют на компании и акционеров, но также могут подвергать риску управляющих директоров, в конечном итоге приводя к персональной ответственности за налоговые обязательства и криминальным последствиям за уклонение от налогов.

Для смягчения этих рисков юридические представители и акционеры должны проактивно выявлять риски скрытых распределений прибыли, принимать соответствующие меры для избежания негативных последствий и быть информированными о юридических нововведениях в этой области.

Торговый налог: Понимание бремени на ограниченные общества с ограниченной ответственностью

Независимо от характера своей деятельности, ограниченное общество с ограниченной ответственностью (GmbH) классифицируется как коммерческая организация по своей правовой структуре и, следовательно, подлежит торговому налогу. В отличие от индивидуальных предпринимателей или партнерств, GmbH имеют более широкие возможности по учету операционных расходов, таких как зарплаты управленцев. Однако они не получают льгот по торговому налогу, такие как освобождения или компенсация против налоговой обязанности по доходам.

Торговый налог взимается с «торгового дохода» (полученного от прибыли) GmbH. Однако бремя торгового налога не является вычетной расходной статьей при определении прибыли в результате реформы налога на корпорации 2008 года.

Для расчета «торгового дохода» учитывается налогооблагаемая прибыль или убыток в соответствии с налоговым или доходным налоговым законодательством. Применяются дополнения (например, 25 процентов от процентов по долгосрочным долгам) и уменьшения (например, 1,2 процента от стандартной стоимости недвижимости, используемой для бизнеса и не освобождаемой от налога на имущество) в соответствии с законом о торговом налоге. Торговые убытки из предыдущих лет могут быть вычеты, но не могут быть компенсированы против других доходов и могут быть перенесены только в пределах той же компании, с определенными ограничениями.

Затем торговый доход умножается на базовую налоговую ставку, обычно 3,5 процента, что приводит к налоговой базе. Эта база далее умножается на местную налоговую ставку того муниципалитета, в котором зарегистрирована GmbH. Если муниципалитет не установил ставку, она по умолчанию составляет не менее 200 процентов с 2004 года.

Формула для расчета торгового налогового бремени:

Торговый доход × базовая налоговая ставка × коэффициент оценки = Торговое налоговое обязательство

Например: 100 × 3,5 процента × 490 процентов = 17,15 процента

Для GmbH с несколькими местоположениями каждый муниципалитет определяет свою долю в объеме измерения торгового налога по законно установленным критериям, и каждый муниципалитет применяет свою оценочную ставку соответственно. В общем, в качестве основы для распределения используются общие затраты на заработную плату, понесенные за соответствующие рабочие часы.

GmbH должны представлять ежегодные декларации по торговому налогу в соответствующую налоговую инспекцию. Квартальные авансовые платежи основаны на последней оценке и вычитаются из годового налогового обязательства.

Платежи по торговому налогу взимаются у муниципалитетов, которые оценивают их на основе свидетельства о торговом налоге, выданного соответствующим налоговым органом.

Солидарный сбор:

Солидарный сбор применим как к юридическим лицам, таким как GmbH, так и к физическим лицам, включая сотрудников и менеджеров GmbH. В настоящее время он составляет 5,5 процента от налога на корпорации, налога на капитальные доходы и налога на заработную плату и должен быть уплачен вместе с этими налогами.

Налог на заработную плату:

ГмбХ, как и любой работодатель, обязаны удерживать налог на доходы и другие вычеты (включая солидарный сбор и налог на церковь) с зарплаты сотрудников в соответствии с их трудовыми контрактами и налоговыми законами. Эти удержанные вычеты налогов считаются за счет работника и вычитаются из его налоговой обязанности по налогу на доходы.

Налог на добавленную стоимость (НДС):

НДС применяется к каждой транзакции, связанной с товарами и услугами, а также к импорту и изъятию товаров и услуг для не предпринимательских целей, если не применяются специальные освобождения. Стандартная ставка налога в настоящее время составляет 19 процентов, рассчитываемая от чистой суммы счета, в то время как сниженная ставка 7 процентов применяется к определенным товарам и услугам, таким как продукты питания, сельскохозяйственная продукция, газеты и художественные объекты.

Выставление счетов для НДС транзакций должно содержать конкретную информацию, такую как полные имена и адреса как поставщика услуг, так и получателя, налоговые номера, дата выдачи, номер счета-фактуры, сведения о товарах или услугах, предоставленных, и соответствующие суммы налога.

Предприниматели могут вычитать суммы НДС, выставленные другими предпринимателями, из своей собственной налоговой обязанности по НДС, если они соответствуют необходимым требованиям для вычета налога на ввод. Декларации по НДС и платежи обычно подлежат уплате ежемесячно или ежеквартально, с ежегодной декларацией, требуемой в конце календарного года. Малые предприниматели с оборотом ниже определенных порогов могут быть освобождены от НДС, но также не имеют права на вычет налога на ввод.

Специальные положения применяются к торговле товарами и услугами с ЕС и странами не являющимися членами ЕС, включая экспортные документы и пороги поставки. Налоговый идентификационный номер (НДС номер) необходим для торговли внутри ЕС и может быть получен от Федеральной центральной налоговой службы.

Малые предприниматели с оборотом ниже определенных порогов могут выбрать освобождение от НДС, хотя это решение является обязательным на пять лет и влияет на их способность требовать вычета налога на ввод. Это отказ может быть выгоден в зависимости от профиля клиентов и стратегии инвестирования.

Налог на недвижимость:

Если ограниченное общество с ограниченной ответственностью владеет недвижимостью, такой как застроенные или незастроенные участки, оно подлежит налогу на недвижимость. Этот налог взимается муниципалитетом, где находится участок. Налог на недвижимость рассчитывается на основе стандартной стоимости участка, умноженной на ставку в 3,5 тысячи. Полученная сумма затем умножается на муниципальную ставку налога на недвижимость для определения налоговой обязанности по налогу на недвижимость. Обычно муниципалитеты устанавливают ежеквартальные авансовые платежи за налог на недвижимость, и ставки варьируют в зависимости от местоположения. Однако налог на недвижимость обычно ниже, чем налог на торговлю. Ежеквартальные платежи, обычно составляющие четверть общей суммы налога на недвижимость, подлежат уплате 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября каждого года. По запросу весь платеж может быть произведен одним платежом 1 июля года.

Налог на переоценку недвижимости:

При покупке недвижимости ограниченным обществом с ограниченной ответственностью взимается налог на переоценку недвижимости как одноразовая плата. Оценка производится на основе цены покупки или учетной стоимости, умноженной на ставку в 6,5 процента (применяемую в Северном Рейне-Вестфалии).

В случаях приобретения, преобразования, слияния или разделения компаний с недвижимостью следует тщательно рассмотреть вопрос о взимании налога на переоценку недвижимости. Рекомендуется обратиться за консультацией к налоговому консультанту для эффективной навигации в таких ситуациях.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.

Copyright ©2023 All rights reserved.