Налоговые новости ОАЭ: новые постановления о налоговых процедурах и ставках штрафов

В пятницу, 28 июля, Министерство финансов ОАЭ издало два новых постановления:

Постановлением Кабинета Министров № 74 от 2023 г. вводится новый Исполнительный регламент «О налоговых процедурах», который вступает в силу с 1 августа 2023 г. в отношении налога на прибыль организаций, НДС и акцизов (за исключением статьи 12(2), касающейся условий включение в реестр налоговых агентов, которое вступит в силу с 1 декабря 2023 года). Кроме того, Налоговое управление ОАЭ выпустило пояснительные положения TAXP006, касающиеся этой резолюции.
Постановление Кабинета Министров № 75 от 2023 года устанавливает ставки штрафов за нарушение Закона о подоходном налоге с предприятий.
Мысли о штрафах:

Максимальный размер административного штрафа установлен в соответствии со статьей 24(4) Федерального закона № 28 от 2022 г. «О налоговом законодательстве», вступающего в силу с 1 марта 2023 г. Размер административного штрафа за несоблюдение налогового законодательства не может превышать 200% суммы неуплаченной суммы. налоги, будь то НДС или налог на прибыль. Минимальный порог для штрафов (500 дирхамов ОАЭ) был удален. Максимальное наказание за уклонение от уплаты налогов установлено статьей 25 того же Закона.

Что касается НДС, согласно пункту 12 Постановления Кабинета Министров № 49 от 2021 года, если налогоплательщик не применит процедуру добровольного раскрытия информации (ВД) до получения уведомления о налоговой проверке, ему грозит штраф в размере 50% от суммы ошибки в налоговой декларации и 4% от неуплаченной суммы налога в месяц с даты уплаты налога до даты получения налогового уведомления.

Например, если гипотетически ВД не было сделано вовремя, а налоговое уведомление было получено 1 июля 2023 г. по налоговой декларации за июнь 2021 г., потенциальный штраф составит 50% + 96% (4% * 24) = 146. % (в пределах 200%).

Ранее максимальный размер административного штрафа был установлен в размере 300% от суммы неуплаченного налога (ч. 3 ст. 25 утратившего силу Федерального закона № 7 от 2017 г.) даже в отношении ВД (постановление Верховного суда от 2020 г.). Впоследствии, в ответ на опасения бизнеса, Постановлением Кабинета министров № 49 от 2021 года были введены некоторые послабления, направленные на поощрение подачи ВД (пересмотр прошлых отчетов). Амнистия со скидкой 70% на штрафы, наложенные до 28 июня 2021 года (согласно Постановлению Кабинета Министров № 40 от 2017 года), продлена до конца 2022 года.

Также стоит отметить интересное судебное решение по ВД за непреднамеренные налоговые ошибки.

В отношении ДН следует отметить, что с 1 марта 2023 г. (п. 5 ст. 10 Федерального закона № 28 от 2022 г.) налогоплательщики обязаны представлять ДД за ошибки в налоговых декларациях, даже если это не приводит к изменение чистой суммы налога к уплате. Например, когда налогоплательщик не сообщает об определенных транзакциях, которые освобождаются от налогов, облагаются нулевой ставкой, или об импорте товаров/услуг, на которые распространяются правила обратного начисления.

По налогу на прибыль организаций согласно пункту 11 Постановления Кабинета Министров № 75 от 2023 года, если налогоплательщик не применит процедуру ДН до получения уведомления о налоговой проверке, ему грозит штраф в размере 15% от суммы неуплаченного налога плюс 1 % за каждый месяц (или его часть) в следующем порядке: при проведении процедуры ВД после уведомления о налоговой проверке исчисляется со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации (или заявления на возврат налога) до дня подачи ВД. В случае неисполнения ДН штраф исчисляется со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации (или заявления на возврат налога) до дня налогового уведомления.

В Саудовской Аравии с 1 июня 2023 г. до 31 декабря 2023 г. в очередной раз продлена амнистия, связанная с некоторыми пенями и штрафами, связанными с корпоративным подоходным налогом, подоходным налогом, НДС, акцизным налогом и налогом на операции с недвижимостью. не распространяется на случаи уклонения от уплаты налогов.

Более подробная информация о штрафах содержится в статьях 24 и 25 Федерального закона № 28 от 2022 года, в том числе в Постановлении Кабинета Министров № 75 (налог на прибыль организаций) и Постановлении Кабинета Министров № 49 (НДС).