Новые Правила Налогообложения Криптовалют в Португалии

В сфере финансов наконец-то появилась ясность в вопросе о том, как будут облагаться налогом криптовалютные транзакции. Однако Налоговая служба (IRS) — не единственный налоговый орган, занимающийся такими операциями. В игру вступают и дополнительные налоги, такие как гербовый сбор (IS), IRC и даже IMT. Давайте разберемся в деталях.

Регулирование Европейского союза В Европейском союзе оборот криптовалюты регулируется Положением о рынках криптоактивов (MiCA). В Португалии оборот криптовалюты и транзакции регулируются следующими нормативными актами:

Кодекс о подоходном налоге (CIRS)
Кодекс корпоративного подоходного налога (CIRC)
Кодекс гербового сбора (CIS)
Кодекс о налоге на передачу муниципальной собственности (CIMT).

Понимание налогового законодательства

Определение криптовалюты: Согласно статье 10, пункт 17 CIRS, криптовалюта определяется как любое цифровое представление стоимости или прав, которое может быть передано или сохранено в электронном виде с использованием технологий распределенных книг или аналогичных им, таких как блокчейн.

Исключения: Не все криптовалюты учитываются для целей налогообложения. В пункте 18 той же статьи исключены неплатежеспособные токены (NFT).

Категоризация доходов: Согласно CIRS, криптовалютные операции делятся на три категории доходов:

1. Категория B (доход от предпринимательской деятельности):

Операции, связанные с эмиссией криптовалюты, включая майнинг или обработку транзакций с использованием механизмов консенсуса (PoW — Proof of Work и PoS — Proof of Stake), относятся к предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 4, пункт 1, подпункт «о» CIRS.
Налогообложение может осуществляться как по упрощенному режиму (статья 31 НКРС), так и по методу организованного учета.
При упрощенном режиме (для годового дохода до 200 000 евро) для определения налогооблагаемой базы применяются специальные коэффициенты (статья 31 CIRS).
Доход от криптовалюты считается полученным в момент продажи за вознаграждение, выраженное в валюте или натуральной форме (за исключением криптовалют).
Если криптовалюты также являются частью вознаграждения за продажу, то налогооблагаемого события или обязанности по уплате налога не возникает.
Организованный учет ведется по правилам Кодекса корпоративного подоходного налога (ККНП) с корректировками из статьи 32 ККНП.
Накопленный доход подлежит налогообложению по общим ставкам, установленным статьей 68 НКРС.

2. Категория E (Доход от капитала):

Согласно пункту «u» части 2 статьи 5 НКРС, доход от капитала включает в себя все вознаграждения, полученные от криптовалютных операций.
Однако если доход получен в токенах, налог не взимается.
Все доходы, полученные в форме криптовалюты, освобождаются от налогообложения как доходы от капитала, и налогообложение происходит только при продаже этих криптовалют, в соответствии с правилами для доходов от капитала (часть 11, статья 5 CIRS).
Хотя доход с капитала облагается налогом у источника по ставке 28 % (статья 71, пункт «а» CIRS), доход от операций с криптовалютой освобождается от такого удержания налоговым агентом (часть 5, статья 101b CIRS), и IRS должен быть рассчитан и уплачен самостоятельно.
3. Категория G — Доход от прироста капиталаРасширенное определение: Для операций по купле-продаже криптовалют, не классифицируемых как предпринимательский доход или имущество, в определение дохода от прироста капитала было введено новое положение. Теперь продажа криптовалют за вознаграждение также считается приростом капитала (статья 10, пункт «k» CIRS), что требует декларирования таких операций в качестве дохода категории G (статья 9, пункт «a» CIRS).Метод расчета:Данный доход соответствует разнице между ценой продажи и ценой покупки криптовалюты (статья 10, пункт «а» CIRS). Поскольку цена продажи криптовалюты определяется как рыночная стоимость на дату продажи (статья 52, пункт 4 CIRS), расходы, связанные с приобретением и продажей криптовалюты, разрешается вычитать (статья 51, пункт «b» CIRS). Для определения дохода от прироста капитала применяется метод FIFO (First In, First Out), аналогично ценным бумагам (статья 43, пункт 6 CIRS).

Налогообложение и отчетность:

Доходы от прироста капитала облагаются по специальной ставке 28%, как указано в статье 72, пункт 1 CIRS. Однако у налогоплательщиков есть возможность включить этот доход в налогооблагаемый доход, используя прогрессивную шкалу налогообложения.
Если выбрано объединение, доход от прироста капитала будет добавлен к другим доходам, и после соответствующих вычетов (статья 22, пункт 1 CIRS) ставка налога будет определяться в соответствии со статьей 68 CIRS (статья 22, пункт 10 CIRS).
В случае объединения и отрицательного баланса, рассчитанного от продажи криптовалют в текущем году, он может быть перенесен на следующие пять лет (статья 55, пункт «d» CIRS).
Если вы владели криптовалютой более 365 дней, то при ее продаже налог на прирост капитала не возникает в силу пункта 19 статьи 10 CIRS. Однако если вы обменяете один актив на другой во время владения, период владения начинается заново с даты такого обмена.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.