Обзор изменений налогового законодательства в Чешской Республики на 2024 год

С марта 2024 года Чешскую Республику ожидают значительные изменения в налоговом законодательстве, которые вступили в силу в начале текущего года. Эти изменения охватывают широкий спектр областей, включая корпоративное и личное налогообложение, а также систему социального обеспечения. В свете этих изменений организациям и частным лицам необходимо тщательно адаптироваться к новым правилам, чтобы выполнить налоговые обязательства и избежать возможных штрафов. В этой статье мы представим обзор ключевых изменений в налоговом законодательстве Чешской Республики на 2024 год и обсудим их влияние на предприятия и частных лиц.

Поправки к Закону о бухгалтерском учете

• Введение опции функциональной валюты: Отчитывающиеся организации теперь могут вести свои счета в «функциональной валюте», которая не ограничивается чешской кроной, а включает евро, британский фунт и доллар США.
• Пересмотренный расчет чистого оборота: Изменения в расчете чистого оборота влияют на различные обязательства, такие как аудит финансовой отчетности, что требует корректировки практики соблюдения требований.
• Расширение обязательств по отчетности в области устойчивого развития и налога на прибыль: В соответствии с обязательным переносом европейских директив, отчитывающиеся компании сталкиваются с новыми обязательствами по отчетности в области устойчивого развития и декларированию налога на прибыль.

Пересмотр корпоративного подоходного налога и общих положений

• Корректировка ставки налога на прибыль: Заметное повышение ставки корпоративного подоходного налога с 19% до 21%, вступающее в силу для налогооблагаемых периодов, начинающихся 1 января 2024 года, направлено на рекалибровку фискальной системы.
• Сфокусированная амортизация для автомобилей, не выбрасывающих вредных веществ: В период с 2024 по 2028 год чрезвычайные положения об амортизации будут направлены исключительно на автомобили, не выбрасывающие вредных веществ в атмосферу, а затем амортизация существующих активов будет переведена на преобладающие нормы.
• Ограничение на вычитаемую из налогооблагаемой базы стоимость легковых автомобилей: В соответствии с экологическими и фискальными соображениями вводится максимальная стоимость легковых автомобилей, подлежащая вычету из налогооблагаемой базы, в размере 2 млн чешских крон для автомобилей категории M1, приобретенных после 1 января 2024 года.
• Пересмотрены положения о вычитании налога на рекламу: Изменены положения, касающиеся вычитаемых из налогооблагаемой базы рекламных статей, в результате чего все еще сохраняется право на налоговые вычеты в размере до 500 чешских крон, что способствует пересмотру стратегий маркетинговых расходов.
• Уточнен объем отчетности о доходах за рубежом: Поправки сужают сферу доходов, освобождаемых от налогообложения в Чехии при подаче отчетности за рубежом, и теперь охватывают только роялти, доли прибыли и проценты, превышающие 300 тыс. чешских крон в месяц, с 1 января 2024 года.

Реформы подоходного налога с физических лиц

• Скорректированный порог для применения ставки налога на доходы физических лиц в размере 23%: Порог для применения 23% ставки налога на доходы физических лиц снижается, что отражает экономическую динамику и соображения распределения доходов.
• Пересмотрен лимит освобождения доходов от продажи ценных бумаг: Вводится ограничение на освобождение от налога доходов, полученных от продажи ценных бумаг или акций, при условии соблюдения определенных временных критериев, с ограничением в 40 000 000 чешских крон на одного налогоплательщика для доходов, начиная с 2025 года, что способствует справедливому налогообложению.

Дополнительные корректировки индивидуального налогообложения на 2024 год

• Изменение налогового кредита для супругов-иждивенцев: Право на налоговый кредит для супругов-иждивенцев пересмотрено и применяется исключительно при уходе за детьми в возрасте до 3 лет, что признает обязанности по уходу.
• Отмена различных налоговых льгот: Отмена налоговых льгот при устройстве ребенка в дошкольное учреждение, налоговых льгот для студентов, а также уменьшение налоговой базы за счет профсоюзных взносов и оплаты образовательных экзаменов свидетельствует о смене приоритетов в налоговой политике.
• Уточненное применение налога у источника: Увязка удержания налога с договорами о выполнении работы (DPP) и участием работников в страховании по болезни свидетельствует о более тонком подходе к налоговому администрированию.
• Снижение лимита освобождения от налога на выигрыш в лотерею: Снижение лимита освобождения от налога на выигрыш в лотерею с 1 000 000 чешских крон до 50 000 чешских крон свидетельствует о перекалибровке мер по облегчению налогообложения.
• Учет государственного взноса в программу жилищных сбережений в качестве прочего дохода: Включение государственных взносов в жилищные сберегательные программы в качестве прочих доходов отражает целостную систему оценки доходов.
• Введение «общего» лимита освобождения от налога на прочие доходы: введение «общего» лимита освобождения от налога на прочие доходы в размере 50 000 чешских крон означает стандартизированный подход к налогообложению доходов.

Пересмотр системы льгот для сотрудников

Налогооблагаемые лимиты и единые пособия на питание

До 2024 года неденежные льготы, предоставляемые работникам, такие как отдых, медицинские услуги и культурные мероприятия, освобождаются от налогообложения в размере до половины средней заработной платы, что составляет 21 983,5 чешских крон. Однако любые выплаты, превышающие этот лимит, облагаются налогом и требуют уплаты страховых взносов как со стороны работника, так и со стороны работодателя. Неденежные выплаты в пределах этого лимита не облагаются налогом для работодателя, а те, что превышают его, могут облагаться налогом. Кроме того, поправка упрощает порядок налогообложения всех видов пособий на питание, будь то ваучеры, питание на месте или денежные пособия.

Изменения в освобождении от налогов на подарки и социальную помощь

С 1 января 2024 года отменяются налоговые льготы на подарки в размере до 2 000 чешских крон в год и на социальную помощь для облегчения исключительных обстоятельств для работников. Эти изменения действуют повсеместно, независимо от налогооблагаемого периода работодателя. Подробные инструкции по выплатам сотрудникам можно найти на сайте Финансового управления.

Корректировка взносов на социальное обеспечение

Увеличение взноса работника и базы для начисления взносов самозанятых

В 2024 году взнос работника на социальное обеспечение вырастет с 6,5 до 7,1 % от базы налогообложения, что означает увеличение на 0,6 %, что соответствует новому тарифу страхования по болезни. Для самозанятых лиц база для начисления взносов на пенсионное страхование и взносов на государственную политику занятости с 2024 года будет установлена на уровне не менее 55 % от налогооблагаемой базы с возможностью добровольного увеличения. Кроме того, до 2026 года минимальная база взносов для самозанятых будет постепенно повышаться в зависимости от средней заработной платы. Взнос для самозанятых, участвующих в страховании по болезни, увеличится с 2,1 % до 2,7 % от базы налогообложения.

Изменения в налоге на добавленную стоимость (НДС)

Введение ограничения на вычет НДС и корректировка налоговых ставок

Вводится ограничение на вычет НДС при покупке автомобилей категории M1, который ограничивается 420 000 чешских крон. Это ограничение не распространяется на автомобили стоимостью ниже 2 млн чешских крон без учета НДС. С 2024 года действуют три ставки НДС: 0 %, 12 % и 21 %. Примечательно, что книги, в том числе электронные, облагаются по нулевой ставке. Некоторые товары, на которые ранее распространялись пониженные ставки НДС, теперь облагаются по ставке 12 %. И наоборот, некоторые товары, такие как срезанные цветы, напитки, парикмахерские услуги и услуги по ремонту, будут переведены на стандартную ставку НДС 21 %. Однако нерегулярный проезд в общественном автобусе и одноразовые медицинские изделия теперь будут облагаться по сниженной ставке 12 %.

Изменения в налоге на недвижимость и акцизах

Корректировка налога на недвижимость и введение новых акцизов

С 2024 года ставки налога на недвижимость увеличатся, в некоторых случаях даже в 1,8 раза, а с 2025 года будет введен коэффициент инфляции для автоматической корректировки налога в зависимости от уровня инфляции за предыдущий период. Консолидационный пакет включает в себя существенные изменения, которые могут потребовать подачи налоговых деклараций для многих. Акцизные налоги предусматривают повышение ставок на табачные изделия, нагретый табак и алкоголь, а также введение новых налогов на никотиновые пакетики и заправки для электронных сигарет.

Изменения налога на азартные игры

Изменение налоговых ставок на различные азартные игры

Ставка налога на некоторые азартные игры, такие как ставки с фиксированными коэффициентами, увеличится с 23% до 30%, в то время как ставка налога на лотереи и технические игры останется на уровне 35%. Кроме того, минимальный налог на технические игры теперь будет составлять 13 400 чешских крон на одно разрешенное устройство.

Заключение

Закон о подоходном налоге претерпел дальнейшие изменения, связанные в первую очередь с корректировками в законе о развитии финансового рынка. Опубликованный 29 декабря 2023 года в Собрании законов под № 462/2023 Coll., этот закон вступил в силу 1 января 2024 года. Предыдущие статьи подробно описывали эти изменения, и мы приводим ссылку на отдельные выпуски здесь.

Налогообложение планов опционов на акции сотрудников (ESOP)

Важным аспектом этой поправки является налогообложение опционных планов сотрудников (ESOP). По сути, налоговый режим ESOP остается практически неизменным, за исключением отсрочки налогообложения дохода на будущую дату. Подробную информацию по этому вопросу можно найти в нашей статье «ESOP: Новые правила налогообложения акций сотрудников и опционов на покупку акций в корпорации». Кроме того, возникают вопросы относительно социального обеспечения и взносов на медицинское страхование с таких доходов сотрудников, которые мы рассматриваем в нашей статье в блоге «ESOP: Неопределенности в отношении взносов на социальное обеспечение и медицинское страхование».

Изменения в вычете на исследования и разработки

Поправка также вносит изменения в вычет на исследования и разработки, особенно в части бремени доказывания налогоплательщика. В случаях, когда у налогового администратора возникают сомнения, содержание проектной документации теперь может быть проверено с помощью альтернативных средств доказательства. Данное положение применяется к налоговым разбирательствам, начатым с момента вступления в силу поправки, начиная с 2024 года. Для всестороннего анализа см. нашу статью «Грядут ли лучшие времена для проверки вычетов на НИОКР?».

Введение схем пенсионных накоплений

Важным изменением является создание новой системы поддержки пенсионных накоплений, включающей дополнительное пенсионное страхование с государственными взносами, дополнительные пенсионные накопления, пенсионное страхование в учреждениях, частное страхование жизни и долгосрочные инвестиционные продукты для работников. Кроме того, налоговая поддержка распространяется на страхование долгосрочного ухода, которое охватывает ситуации, когда страхователям или их иждивенцам требуется помощь. Подробнее эта тема освещена в нашей статье «Долгосрочный инвестиционный продукт: Новый вариант накопления средств на пенсию».

Дополнительные изменения в законодательстве

Наступление 2024 года несет в себе множество обновлений в сфере налогообложения. Помимо вышеупомянутых, вступил в силу закон № 416/2023 Coll., касающийся дополнительных налогов для крупных транснациональных групп и крупных национальных групп (так называемый Pillar II). Кроме того, вступили в силу поправки к закону № 426/2023 Coll., касающиеся инвестиционных стимулов, что еще больше изменило налоговый ландшафт.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.