Pillar 1 и Pillar 2 – глобальная налоговая реформа

Введение международной системы налогообложения для крупных корпораций было одобрено более чем 100 государствами в 2021 году. Минимальная ставка единого налога составит 15%, и для того, чтобы система начала действовать, страны должны принять соответствующие законы. На данный момент начало применения таких правил планируется на начало 2024 года.

Реформа основана на двух «столпах» (англ. — «pillar») — документах, обнародованных ОЭСР. Pillar 1 предусматривает перераспределение прав на налогообложение избыточной прибыли крупнейших международных групп компаний (МГК) в пользу стран сбыта. Согласно концепции Pillar 1, часть прибыли МГК будет облагаться налогом на прибыль в странах нахождения пользователей/потребителей вне зависимости от того, есть ли у МГК в таких странах какое-либо присутствие. Сверхприбыль будет распределяться на страны сбыта только тех МГК, чей мировой оборот превышает 20 млрд евро (возможно, позже этот порог будет снижен до 10 млрд евро).

Pillar 2, в свою очередь, гарантирует налогообложение прибыли МГК хотя бы на минимальном уровне. Согласно концепции Pillar 2, если эффективная ставка налога в отдельных юрисдикциях, в которых представлена МГК, меньше минимального налога, то возникнет дополнительный налог, компенсирующий эту разницу. В общем случае такой дополнительный налог будет взиматься на уровне конечной материнской компании. Если в стране нахождения получателя скорректированная номинальная ставка налога ниже минимальной, то будет взиматься дополнительный налог, компенсирующий эту разницу. Ставка минимального налога составит 15%. Все юрисдикции, в которых представлена МГК, должны иметь эффективную ставку налогообложения не менее 15%.

Один из основных принципов Pillar 2 — это сбалансированность. Это означает, что правила должны быть применимы ко всем компаниям в равной степени и не должны приводить к дополнительной неравенству между компаниями разных стран или отраслей экономики.

Еще один принцип, которому следует Pillar 2 — это риск-ориентированность. Это означает, что правила должны быть направлены на уменьшение рисков, связанных с налоговыми уклонениями и неправомерным переносом прибылей в страны с низкими налоговыми ставками. В частности, правила должны учитывать такие риски, как риск трансфертного ценообразования, риск переноса прибылей через границы и риск использования дочерних компаний и филиалов для налоговых целей.

Следующий принцип — минимизация негативных экономических последствий. Это означает, что правила должны быть стабильными и не должны приводить к значительным экономическим потерям для компаний или стран.

Наконец, еще одним принципом является координация международных действий. Это означает, что правила должны быть согласованы между различными странами, чтобы избежать двойного налогообложения и других проблем, связанных с различными налоговыми системами.

ОЭСР оценивает, что государства могут сократить потери до $50 млрд в год благодаря новым правилам налогообложения для крупных международных компаний. В целом, введение международной системы налогообложения должно обеспечить более справедливый и эффективный налоговый порядок, уменьшить налоговые разрывы между странами и привести к увеличению налоговых поступлений в бюджеты государств.

Pillar 2 является относительно новой концепцией в налоговой сфере, и ее применение все еще находится на начальной стадии. Однако, уже сейчас можно сделать несколько выводов о ее перспективах.

Во-первых, использование Pillar 2 позволит государствам более эффективно бороться с налоговыми утечками и избежать нежелательных налоговых соревнований. Это в свою очередь может привести к увеличению доходов государств, улучшению инвестиционного климата и повышению конкурентоспособности экономики.

Во-вторых, использование Pillar 2 может помочь государствам более справедливо распределять налоговую нагрузку между национальными и международными компаниями. Это связано с тем, что налоговые базы будут рассчитываться на основе реального экономического вклада компаний в различные страны, а не на основе их использования налоговых уловок.

Несмотря на это, Pillar 2 также может столкнуться с критикой со стороны некоторых государств, которые могут потерять свои преимущества в сфере налогообложения и, следовательно, инвестиций. Кроме того, возможны технические сложности при реализации данной реформы, а также споры между государствами относительно распределения налоговых баз и доходов.

Тем не менее, с учетом того, что международные налоговые нормы находятся в стадии пересмотра, использование Pillar 2 может стать важным инструментом в создании более справедливой и эффективной системы налогообложения в будущем.

 

 

Copyright ©2023 All rights reserved.