Корпоративный подоходный налог в Польше

Корпоративный подоходный налог в Польше — это многогранная система, которая в равной степени влияет на компании-резиденты и компании-нерезиденты, воздействуя на их глобальные потоки доходов. Согласно польскому налоговому законодательству, компании-резиденты несут ответственность за уплату корпоративного подоходного налога (CIT) со всех источников дохода по всему миру. Компания получает статус резидента, если она либо зарегистрирована на территории Польши, либо централизованно управляется с польской территории. И наоборот, нерезидентные компании облагаются КПН исключительно с доходов, полученных на территории Польши.

Всеобъемлющий охват КПН

Широкая применимость

Польский КПН охватывает широкий круг юридических лиц, начиная от корпораций и заканчивая товариществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами. Даже полные товарищества, при определенных условиях, попадают под действие CIT, если в них присутствуют партнеры, не являющиеся физическими лицами, и информация об акционерах остается нераскрытой.

Нексус резидентства и налогообложение

Определение резидентства

Статус резидента определяет сферу налогообложения в Польше. Налоговые резиденты несут обязательства по уплате налогов с глобального дохода, за исключением случаев, когда соглашения об избежании двойного налогообложения (ДИДН) предусматривают исключения для иностранных доходов. Нерезиденты, напротив, несут обязательства исключительно по доходам, полученным в пределах Польши. Нюансы взаимодействия ДИДН могут существенно повлиять на налоговые обязательства, делая определенные доходы не подлежащими польскому налогообложению независимо от их происхождения.

Налоги в Польше, ставки

Стандартные и пониженные ставки КПН

Преобладающая ставка корпоративного налога, составляющая 19 %, применяется в течение всего налогового года, что полностью соответствует стандартному календарному году. Согласно требованиям, компании должны предоставлять налоговые декларации и балансовые отчеты в налоговое ведомство в течение трех месяцев после окончания финансового года. Кроме того, эти компании обязаны ежемесячно перечислять налоги на основе дохода за текущий год.

Корпоративный подоходный налог делится на два уровня: стандартная ставка 19 % и пониженная ставка 9 %, предназначенная для мелких налогоплательщиков и недавно созданных предприятий, которые работают первый год. При трансграничных платежах взимается налог у источника выплаты, установленный на уровне 20 % для различных потоков доходов, хотя возможные сокращения возможны благодаря директивам ЕС или двусторонним договорам об избежании двойного налогообложения.

Раскрывая реалии налога у источника выплаты

Налог у источника выплаты имеет сложную структуру: дивиденды, проценты и роялти облагаются по специальным ставкам. Нерезиденты, получающие проценты и роялти, облагаются налогом в размере 20 %, в то время как дивиденды, независимо от статуса резидента, облагаются налогом в размере 19 %. Такая динамика налога у источника подчеркивает стремление Польши к справедливому налогообложению различных потоков доходов.

Классификация доходов и приветствие иностранного участия

Классификация потоков доходов

Доходы и убытки классифицируются по двум различным группам: прирост капитала и операционная деятельность. Такое разграничение позволяет применять индивидуальный налоговый режим, обеспечивая справедливое налогообложение различных источников дохода. Примечательно, что польские компании-резиденты принимают иностранное участие без ограничений, подчиняясь общим правилам CIT, в то время как филиалы иностранных компаний перемещаются по фискальному ландшафту в соответствии с польскими налоговыми нормами.

Исключения и особые случаи

Гобелен польского КПН обогащен исключениями и изъятиями. Такие организации, как Казначейство и Национальный банк Польши, пользуются иммунитетом от обязательств по КПН. Более того, польские инвестиционные фонды и инвестиционные фонды стран ЕС/ЕЭП пользуются исключениями, обогащая фискальный ландшафт. Появление семейных фондов открывает новую грань, освобождая текущую деятельность от КПН, при этом налоговые обязательства выкристаллизовываются только при передаче выгоды бенефициарам, что повторяет эстонскую систему КПН.

Заключение:

Путешествие по лабиринтам корпоративного подоходного налога в Польше открывает гобелен, богатый сложностями и нюансами. Погружаясь в его глубины, компании получают полезные знания, позволяющие им четко и уверенно перемещаться по фискальным морям, обеспечивая соблюдение требований и оптимизируя свои фискальные стратегии в динамичных контурах польского налогового ландшафта.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.

Расширение соглашений об избежании двойного налогообложения (ДИДН) между странами Персидского залива

В последние годы страны Персидского залива значительно расширили сеть ДИДН с различными иностранными юрисдикциями. Однако до 2018 года между странами ССАГПЗ не было подписано ни одного ДИДН, что влияло на структурирование холдингов, финансирования и ИС в регионе. Однако сдвиги в международной и региональной политической и налоговой повестке дня подтолкнули к изменениям.

ОАЭ — КСА: первый ДТТ между странами Персидского залива был подписан Саудовской Аравией и ОАЭ в мае 2018 года, а его текст был опубликован в марте 2019 года. Вступая в силу с 1 января 2020 года, этот ДТТ изменил двусторонние налоговые отношения. (Подробную информацию можно найти в обзоре EY)
Оман-Катар: Оман и Катар подписали второй ДИДТ среди стран Персидского залива в ноябре 2021 года, который вступает в силу с 1 января 2023 года. (Более подробная информация содержится в обзоре PwC)
ОАЭ-Кувейт: 30 августа 2022 года было сообщено о подписании первоначальных соглашений по ДТТ между ОАЭ и Кувейтом. Окончательный вариант был подписан 11 февраля 2024 года на фискальном форуме в Дубае, что стало важной вехой в двустороннем финансовом сотрудничестве.

Форум, состоявшийся в рамках Всемирного правительственного саммита, подчеркнул важность адаптации фискальной политики к глобальным изменениям, что является приоритетом для национальной экономики ОАЭ.

КСА-Катар: По информации правительства Саудовской Аравии, переговоры о заключении ДТТ между Саудовской Аравией и Катаром начались 31 октября 2023 года.
Кувейт — Катар: Катар одобрил предварительный вариант ДТТ с Кувейтом 29 ноября 2023 года, сообщает Кувейтское информационное агентство (KUNA).
КСА-Кувейт: Официальные лица Саудовской Аравии и Кувейта обсудили подписание ДТТ 31 января 2024 года, как сообщает Саудовское агентство печати.
ОАЭ-Бахрейн: 5 февраля 2024 года Кабинет министров ОАЭ санкционировал подписание ДТТ с Бахрейном, а также Соглашения о сотрудничестве и защите инвестиций.

КСА Инициатива Саудовской Аравии по заключению ДТТ с Катаром и Кувейтом согласуется с недавними предложениями по включению черного списка юрисдикций в Закон о подоходном налоге КСА. Эти предложения, о которых было объявлено в октябре 2023 года, направлены на то, чтобы на операции с участием резидентов или постоянных представительств в юрисдикциях с льготным налоговым режимом распространялись специальные положения. Эти положения могут затронуть ОАЭ, Бахрейн, Катар и Кувейт, если ставки подоходного налога в этих странах ниже 15 % или отсутствуют соглашения об обмене информацией или требования к экономическому содержанию.

Юрисдикции для Холдинговых Компаний: топ-10 стран

В условиях современной взаимосвязанной глобальной экономики компании часто ищут выгодные юрисдикции для создания своих холдинговых компаний. Эти юрисдикции предлагают различные преимущества, включая благоприятные налоговые режимы, правовую базу и благоприятную для бизнеса среду. Среди огромного количества вариантов некоторые юрисдикции выделяются как особенно привлекательные для создания холдинговых компаний благодаря своей стабильности, инфраструктуре и налоговой эффективности.

Что такое холдинговая компания?

Холдинговая компания, также известная как материнская компания, — это тип хозяйствующего субъекта, который в основном существует для владения долями в других компаниях, известных как дочерние предприятия. В отличие от операционных компаний, которые занимаются активной коммерческой деятельностью, например производством, продажами или оказанием услуг, холдинговые компании, как правило, не производят товаров или услуг самостоятельно. Вместо этого они держат активы в виде инвестиций в акции, облигации или другие ценные бумаги своих дочерних компаний.

Основная цель холдинговой компании — осуществлять контроль над своими дочерними компаниями, владея большинством или значительной частью их голосующих акций. Таким образом, холдинговая компания может влиять на стратегическое направление, управленческие решения и финансовую политику своих дочерних компаний.

Типы холдинговых компаний

Холдинговые компании могут иметь различную структуру и назначение, в зависимости от целей и задач бизнеса. К числу распространенных типов холдинговых компаний относятся:

Чистая холдинговая компания: Чистая холдинговая компания существует исключительно для того, чтобы владеть акциями других компаний, и сама не занимается никакой операционной деятельностью. Ее основной функцией является хранение и управление инвестициями в дочерние компании.
Операционная холдинговая компания: Операционная холдинговая компания не только владеет инвестициями в дочерние компании, но и занимается некоторыми видами операционной деятельности, например, предоставляет централизованное управление, административные услуги или финансирование своим дочерним компаниям.
Финансовая холдинговая компания: Финансовая холдинговая компания в основном инвестирует в финансовые активы, такие как акции, облигации или другие ценные бумаги, включая дочерние компании, занимающиеся финансовыми услугами, такими как банковское дело, страхование или управление активами.
Смешанная холдинговая компания: Смешанная холдинговая компания занимается сочетанием холдинговых инвестиций и операционной деятельности. Она может владеть дочерними компаниями в различных отраслях промышленности или секторах и в разной степени участвовать в их управлении или операциях.

Преимущества холдинговой компании

Холдинговые компании имеют ряд преимуществ для бизнеса, в том числе:

Защита активов: Холдинговые компании могут обеспечить определенную юридическую и финансовую защиту, отделив активы и обязательства дочерних компаний от активов и обязательств самой холдинговой компании.
Налоговое планирование: Холдинговые компании могут способствовать реализации стратегий налогового планирования, таких как консолидация прибылей и убытков между дочерними компаниями, доступ к благоприятным налоговым режимам и оптимизация налоговой эффективности.
Расширение бизнеса: Холдинговые компании предлагают гибкую структуру для расширения бизнеса, позволяя компаниям приобретать или инвестировать в новые предприятия, сохраняя при этом отдельные юридические лица.
Контроль и управление: Холдинговые компании обеспечивают централизованный контроль и управление дочерними компаниями, что позволяет эффективно управлять и координировать стратегические инициативы в рамках всей организации.

В целом холдинговые компании служат стратегическим инструментом для управления инвестициями, диверсификации рисков и оптимизации корпоративной структуры для обеспечения долгосрочного роста и прибыльности. Однако создание и управление холдинговой компанией требует тщательного учета юридических, налоговых и нормативных требований, а также стратегического согласования с более широкими целями бизнеса.

Вот более подробный обзор 10 лучших юрисдикций для холдинговых компаний:

1. Делавэр, США:

Делавэр славится своей благоприятной для бизнеса средой и устоявшимся корпоративным законодательством. Штат предлагает надежную правовую базу, включая Общий закон о корпорациях Делавэра, который обеспечивает гибкость и защиту бизнеса. Кроме того, Делавэр может похвастаться развитой судебной системой, специализирующейся на вопросах бизнеса, что делает его предпочтительным выбором для многих транснациональных корпораций.

Ставка корпоративного налога: В целом низкая по сравнению с другими штатами США.
Корпоративный подоходный налог не взимается с доходов, полученных от инвестиций в дочерние компании за пределами штата Делавэр.
Отсутствие налога с продаж и минимальные требования к отчетности.
Однако может облагаться федеральным корпоративным подоходным налогом.

2. Сингапур:

Являясь мировым финансовым центром, Сингапур представляет собой привлекательную среду для холдинговых компаний. Благодаря своему стратегическому расположению, политической стабильности и эффективной системе регулирования Сингапур предлагает благоприятную налоговую политику, включая территориальное налогообложение и налоговые льготы для некоторых видов доходов. Кроме того, широкая сеть налоговых соглашений Сингапура облегчает ведение международного бизнеса.

Ставка корпоративного налога: Градуированные ставки до 17%.
Территориальная система налогообложения с освобождением от налогов дивидендов и прироста капитала, полученных из-за рубежа.
Различные налоговые льготы и освобождения для холдинговых компаний, включая программу Global Trader и льготы Финансового и казначейского центра.

3. Нидерланды:

Нидерланды известны своим выгодным налоговым режимом и развитой инфраструктурой. Компании часто выбирают Нидерланды из-за освобождения от налога на участие, которое позволяет не облагать налогом дивиденды и прирост капитала на квалифицированные пакеты акций. Кроме того, широкая сеть налоговых соглашений и благоприятный режим интеллектуальной собственности повышают привлекательность страны для холдинговых компаний.

Ставка корпоративного налога: 15% на прибыль до 395 000 евро; если налогооблагаемая сумма превышает 395 000 евро, ставка корпоративного налога на прибыль составляет 59 250 евро плюс 25,8% на налогооблагаемую сумму, превышающую 395 000 евро.
Режим освобождения от налога на участие предусматривает освобождение от налога дивидендов и прироста капитала на квалифицированные пакеты акций.
Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения и благоприятный режим интеллектуальной собственности.

4. Мальта:

Мальта предлагает конкурентоспособную налоговую систему и надежную правовую базу, что делает ее привлекательной юрисдикцией для холдинговых компаний, особенно в странах Европейского союза (ЕС). Режим освобождения от участия в капитале, а также широкая сеть договоров об избежании двойного налогообложения предоставляют благоприятные возможности налогового планирования для транснациональных корпораций.

Ставка корпоративного налога: Как правило, 35 %, но эффективные налоговые ставки могут быть значительно ниже за счет возвратов и кредитов.
Режим освобождения от участия и широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
Заметные налоговые льготы для холдинговых компаний, включая мальтийское освобождение для материнских и дочерних компаний и вычет по условным процентам.

5. Люксембург:

Люксембург — ведущий финансовый центр Европы, известный своей политической стабильностью, развитой инфраструктурой и благоприятной налоговой политикой. Широкая сеть налоговых соглашений, а также режим освобождения от налогов на участие и благоприятный режим для холдинговых компаний делают эту страну идеальным местом для создания холдинговых структур на территории ЕС.

Ставка корпоративного налога: Стандартная ставка 24,94%.
Режим освобождения от участия и благоприятный режим холдинговой компании.
Обширная сеть налоговых соглашений и благоприятный режим интеллектуальной собственности.

6. Гонконг:

Гонконг служит воротами на азиатский рынок, предлагая стратегическое расположение, эффективную нормативно-правовую базу и низкую ставку корпоративного налога. Простая налоговая система, отсутствие налога на прирост капитала и территориальное налогообложение делают Гонконг привлекательной юрисдикцией для холдинговых компаний, желающих расширить свое присутствие в Азии.

Ставка корпоративного налога: Плоская ставка 16,5%.
Территориальная система налогообложения без налога на доходы, полученные из-за рубежа.
Отсутствует налог на прирост капитала, налог у источника на дивиденды и НДС.

7. Великобритания:

Несмотря на Brexit, Великобритания остается привлекательной юрисдикцией для холдинговых компаний благодаря стабильной правовой системе, высококвалифицированной рабочей силе и доступу к мировым рынкам. Страна предлагает различные налоговые льготы, в том числе освобождение от налога на существенный пакет акций и благоприятные режимы интеллектуальной собственности, что делает ее привлекательной для транснациональных корпораций.

Ставка корпоративного налога: В настоящее время 19-25%;
Существенное освобождение от налога на акции и благоприятный режим интеллектуальной собственности.
Обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

9. Кипр:

Кипр предлагает благоприятный налоговый режим и хорошо отлаженную правовую базу, что делает его привлекательной юрисдикцией для холдинговых компаний, особенно тех, которые ведут бизнес в Европе, на Ближнем Востоке и в Африке. Режим освобождения от налогов на участие в капитале в сочетании с широкой сетью соглашений об избежании двойного налогообложения повышает привлекательность страны для транснациональных корпораций.

Ставка корпоративного налога: 12.5%.
Режим освобождения от участия и широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.
Примечательные налоговые льготы для холдинговых компаний, в том числе статус недимилированных компаний и режим интеллектуальной собственности.

10. Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ):

ОАЭ, в частности Дубай и Абу-Даби, являются крупным деловым центром на Ближнем Востоке, предлагая эффективную налоговую среду, политическую стабильность и инфраструктуру мирового класса. Благодаря наличию свободных зон, обеспечивающих 100-процентное иностранное владение и освобождающих от налогов, а также благоприятным соглашениям об избежании двойного налогообложения ОАЭ становятся все более популярным выбором для холдинговых компаний, стремящихся выйти на рынки Ближнего Востока и других стран.

Ставка корпоративного налога: Как правило, 0%, хотя некоторые виды деятельности могут облагаться особыми налогами.
Свободные зоны, предлагающие 100-процентное иностранное владение и освобождающие от налогов.
Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения и отсутствие налога у источника на дивиденды.

В заключение следует отметить, что выбор правильной юрисдикции для холдинговой компании имеет решающее значение для оптимизации налоговой эффективности, снижения рисков и упрощения ведения международного бизнеса. Десять ведущих юрисдикций, описанных выше, предлагают сочетание благоприятных налоговых режимов, законодательной базы и стратегических преимуществ, что делает их предпочтительным выбором для транснациональных корпораций, желающих создать холдинговые структуры по всему миру. Тем не менее, прежде чем выбрать юрисдикцию для холдинговой компании, компаниям необходимо тщательно проанализировать свои потребности и цели.

Международная налоговая оптимизация

Международная налоговая оптимизация — это стратегия и практика, направленная на минимизацию налоговых обязательств для международных компаний путем использования различных правовых и финансовых инструментов. Она основывается на анализе и применении налоговых положений и политик различных стран с целью снижения общей налоговой нагрузки.

Международная налоговая оптимизация включает в себя разработку и реализацию налоговых стратегий, которые позволяют компаниям использовать налоговые льготы, вычеты, соглашения об избежании двойного налогообложения и другие инструменты, чтобы уменьшить облагаемую прибыль и минимизировать налоговые платежи.

Международная налоговая оптимизация играет важную роль в современной бизнес-среде и предлагает ряд значительных преимуществ для компаний, осуществляющих международную деятельность. Путем применения различных налоговых стратегий и инструментов, компании могут эффективно снизить свою общую налоговую нагрузку и увеличить свою конкурентоспособность на международном рынке.

Одним из ключевых преимуществ международной налоговой оптимизации является снижение налоговых обязательств. Компании могут использовать различные налоговые стратегии, такие как использование налоговых льгот, вычетов и соглашений об избежании двойного налогообложения, чтобы снизить свою облагаемую прибыль и минимизировать налоговые платежи. Налоговые льготы предоставляют компаниям возможность использовать определенные налоговые преимущества, предоставленные государством или регионом, в котором они осуществляют свою деятельность. Вычеты позволяют компаниям учесть определенные расходы и затраты при расчете налоговой базы, что приводит к снижению общей суммы налоговых обязательств. Соглашения об избежании двойного налогообложения, в свою очередь, помогают избежать двойного налогообложения при осуществлении международной деятельности и снизить налоговые риски для компаний.

Другим важным преимуществом международной налоговой оптимизации является возможность повышения прибыли компании. Путем снижения налоговых расходов компании освобождают дополнительные средства, которые могут быть направлены на инвестиции в развитие бизнеса, исследования и разработки, маркетинг или другие стратегические инициативы. Это способствует повышению конкурентоспособности компании и способности привлекать новых инвесторов.

Кроме того, международная налоговая оптимизация позволяет компаниям управлять рисками, связанными с налогообложением. Правильное планирование и соблюдение налоговых требований помогают избежать нежелательных налоговых споров и конфликтов с налоговыми органами, что может иметь негативное влияние на репутацию компании и финансовые результаты. Это также позволяет компаниям избежать необходимости платить штрафы и санкции, связанные с налоговыми нарушениями.

Наконец, международная налоговая оптимизация может помочь компаниям улучшить свою операционную эффективность. Анализ и оптимизация налоговых процессов позволяют компаниям определить эффективные способы управления налоговыми обязательствами и минимизировать временные и ресурсные затраты, связанные с налогообложением.

В целом, международная налоговая оптимизация предоставляет компаниям возможность снижения налоговых обязательств, увеличения прибыли, управления налоговыми рисками и повышения операционной эффективности. Однако важно отметить, что при использовании налоговых стратегий компании должны соблюдать принципы законности и этики, а также учитывать требования налогового законодательства различных стран, в которых они осуществляют свою деятельность.

Выбор страны для регистрации компании является важным шагом в международной налоговой оптимизации. При принятии решения о выборе страны следует учитывать несколько ключевых факторов:

Налоговая система: Одним из главных факторов при выборе страны для регистрации компании является налоговая система этой страны. Разные страны имеют различные налоговые ставки, правила налогообложения и налоговые льготы. Поэтому важно изучить налоговое законодательство страны и определить, какие налоговые преимущества и возможности она предоставляет для компаний.
Соглашения об избежании двойного налогообложения: Проверьте, существуют ли между выбранными странами соглашения об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения могут помочь избежать двойного налогообложения и упростить налогообложение при осуществлении бизнеса между различными странами.
Бизнес-среда и инвестиционный климат: Оцените бизнес-среду и инвестиционный климат выбранной страны. Инфраструктура, доступность ресурсов, правовая система, стабильность политической и экономической ситуации — все эти факторы могут существенно влиять на успешность и эффективность бизнеса.

Если Вы хотите более подробно изучить тему «как выбрать страну для регистрации компании» переходите по ссылке на нашу статью или если хотите более подробно узнать касательно международного налогового планирования или заказать услугу, то обращайтесь к специалистам нашей компании по этой ссылке.