1. Головна

Оновлені коментарі до статті 26 Модельної конвенції ОЕСР

У лютому 2024 року Рада Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) схвалила оновлені коментарі до статті 26 (Обмін інформацією) Модельної конвенції ОЕСР. Ці зміни спрямовані на спрощення процесу міжнародного податкового співробітництва та обміну інформацією.

В результаті оновлення були внесені технічні зміни, які відповідають положенням Посібника з застосування положень про конфіденційність у Конвенції про взаємну адміністративну допомогу в питаннях оподаткування та в статті 26 Модельної конвенції ОЕСР, включаючи коментарі від 8 лютого 2021 року.

Особлива увага приділяється тому, що інформація, отримана через адміністративну допомогу, може бути використана для податкових питань, що стосуються осіб, відмінних від тих, щодо яких інформація була спочатку отримана, у тій мірі, у якій вона впливає на результат податкової справи, що стосується таких конкретних платників податків. Також встановлюються правила та умови обміну інформацією, що не стосується конкретних платників податків, включаючи статистичні дані про обмінювану інформацію або створену на її основі, які можуть бути розкриті третім особам.

Документ ОЕСР, виданий у минулому році, досліджує переваги, умови та проблеми використання інформації, обмінюваної в рамках угод про уникнення подвійного оподаткування (УПО), у контексті неподаткових цілей, включаючи боротьбу з незаконними фінансовими потоками. В ньому пропонуються можливі підходи до оптимізації та спрощення цієї форми співробітництва, засновані на досвіді, накопиченому в рамках Латиноамериканської ініціативи. Це актуально для обговорення у контексті питання: “Яким чином ця інформація стає доступною?”

З оригінальним документом ви можете ознайомитись за цим посиланням.

аша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Податкові Зобов’язання Швейцарських Холдингових Компаній

Ви коли-небудь чули термін “дивіденди” в розмовах про інвестування і замислювалися, що він насправді означає? Не хвилюйтеся, ви не самотні. Розуміння дивідендів спочатку може здатися схожим на розшифровку іноземної мови, але насправді все досить просто, якщо розібратися.
Уявіть собі, що ви є співвласником компанії, тому що ви інвестували в її акції. Тепер, коли справи компанії йдуть добре і вона отримує прибуток, вона може вирішити поділитися з вами частиною цього прибутку. Це, по суті, і є дивіденди – ваша частка в успіху компанії.
Але навіщо компанії ділитися з вами своїм прибутком? Подумайте про це як про спосіб подякувати вам за те, що ви вклали в неї гроші. Виплачуючи дивіденди, компанії залучають більше інвесторів, які вбачають у цьому ознаку стабільності та надійності.
Отже, як це все працює? Дивіденди зазвичай виплачуються регулярно, як годинниковий механізм. Залежно від того, скільки акцій ви володієте і скільки компанія вирішить виплатити, ви отримаєте свою частку прибутку.
У цій статті ми заглибимося у світ дивідендів. Ми розглянемо різні типи дивідендів, їхню важливість та потенційні ризики, пов’язані з ними. Коли ви закінчите читати цю статтю, ви будете краще розуміти, що таке дивіденди і як вони вписуються в пазл інвестування. Тож давайте разом вирушимо в цю подорож і розгадаємо таємниці дивідендів!

Правила оподаткування прибутку швейцарських холдингових компаній

Швейцарія, відома своєю стабільною економікою та сприятливим податковим середовищем, приваблює численні транснаціональні корпорації для створення холдингових компаній на її території. Ці холдингові компанії відіграють ключову роль в управлінні груповими структурами, сприянні транскордонним інвестиціям та оптимізації податкової ефективності. Однак розуміння складного ландшафту регулювання податку на прибуток підприємств на федеральному, кантональному та комунальному рівнях має першорядне значення для того, щоб ці структури могли максимізувати свої вигоди, забезпечуючи при цьому дотримання податкового законодавства Швейцарії.

Оподаткування на федеральному рівні:

На федеральному рівні швейцарські холдингові компанії сплачують корпоративний податок на прибуток за ставкою 8,5%, що становить фіксовану ставку податку. Однак, завдяки податковим відрахуванням корпоративних податків, ефективна федеральна ставка податку на прибуток знижується до 7,8%. Варто зазначити, що федеральні податки також включають гербові збори, в тому числі податок на гербову марку та податок на передачу цінних паперів, а також податки на дивіденди та специфічні відсоткові платежі, що стягуються у джерела виплати. Крім того, компанії, що здійснюють оподатковувані операції, повинні сплачувати податок на додану вартість (ПДВ).

Розуміння пільг на участь у капіталі:

Швейцарські холдингові компанії можуть претендувати на пільги щодо участі в капіталі, що є значною податковою перевагою. Ця пільга зменшує навантаження федерального корпоративного прибуткового податку на дивіденди та приріст капіталу, отримані від кваліфікованої участі. Для цього холдингова компанія повинна відповідати певним критеріям: або володіти щонайменше 10% акцій компанії-розподільника, або володіти акціями, справедлива ринкова вартість яких перевищує 1 мільйон швейцарських франків. Крім того, холдингові компанії отримують пільги на приріст капіталу, якщо вони продають щонайменше 10% акціонерного капіталу, за умови, що вони володіють часткою протягом щонайменше одного року.

Кантональне та комунальне оподаткування:

Кантональне та комунальне оподаткування ще більше формує стратегії податкового планування швейцарських холдингових компаній. Звільнення від сплати податку на прибуток, що надаються на кантональному рівні, передбачають звільнення від сплати податку на прибуток підприємств за умови дотримання певних умов. Зокрема, холдингова компанія повинна зосередитися на управлінні довгостроковими пакетами акцій, причому дві третини її активів або доходів повинні бути отримані від таких пакетів. Крім того, компанія не може займатися комерційною діяльністю в межах Швейцарії, хоча може виконувати управлінські функції та надавати допоміжні послуги групі.
Окрім корпоративного податку на прибуток, швейцарські холдингові компанії повинні сплачувати додаткові податки на кантональному та комунальному рівнях. До них належать податок на акціонерний капітал, податок на приріст капіталу від нерухомості, податок на передачу нерухомості та податок на нерухоме майно, кожен з яких залежить від законодавства відповідного кантону або комуни.

Розуміння декларування та розподілу дивідендів у швейцарських холдингових компаніях

Декларування та розподіл дивідендів у швейцарських холдингових компаніях, що діють у формі акціонерних товариств, є структурованим процесом, який регулюється певними умовами:
  1. Затвердження фінансової звітності: Дивіденди можуть бути оголошені тільки на основі перевіреної фінансової звітності, офіційно затвердженої акціонерами на зборах акціонерів.
  2. Джерело виплати дивідендів: Дивіденди повинні виплачуватися з балансового прибутку або вільних резервів компанії.
  3. Відрахування до резервного капіталу: Перед виплатою дивідендів компанія повинна відрахувати кошти до загального резервного фонду, як того вимагає законодавство та статут.
Податкові наслідки є вирішальним аспектом розподілу дивідендів у Швейцарії. Різні податки стягуються на федеральному, кантональному та комунальному рівнях, причому кожен рівень накладає власний набір зобов’язань і наслідків.

Нижче наведено основні податки, що стягуються зі швейцарських холдингових компаній на всіх трьох рівнях:

Розуміння цих податкових наслідків є важливим для швейцарських холдингових компаній для ефективного управління своїми фінансами та дотримання регуляторних вимог.
Таким чином, декларування та розподіл дивідендів у швейцарських холдингових компаніях передбачає ретельне дотримання законодавчих вимог, включаючи затвердження фінансової звітності та відрахування в законні резерви. Крім того, орієнтування в податковому ландшафті має вирішальне значення для забезпечення дотримання вимог та оптимізації фінансового менеджменту на федеральному, кантональному та комунальному рівнях.

Податок на акціонерний капітал:

Податок на акціонерний капітал у Швейцарії стягується виключно на кантональному та комунальному рівнях. Цей податок розраховується на основі сукупності різних фінансових показників, включаючи номінальний акціонерний капітал, резерви, нерозподілений прибуток і певні приховані резерви. Ставки податку на акціонерний капітал варіюються залежно від кантону та комуни, де розташована швейцарська холдингова компанія.
У деяких кантонах застосовується фіксована ставка на кантональному рівні. Наприклад, у Цюріху та Цугу комбіновані кантонні та комунальні ставки податку становлять 0,0344% та 0,0030% відповідно.

Федеральний податок на дивіденди:

Виплата дивідендів від швейцарських холдингових компаній обкладається федеральним податком на дивіденди у розмірі 35%. Однак ця ставка може бути знижена до нуля або до певної ставки, що залишилася, відповідно до чинних угод або директив. Погашення акціонерного капіталу та резервів, що є результатом внесків прямих акціонерів, таких як надлишковий капітал та внески, можуть бути звільнені від федерального податку у джерела виплати.

Згідно з угодою про оподаткування заощаджень між Швейцарією та Європейським Союзом, дивіденди, що виплачуються компанією-резидентом Швейцарії на користь компанії-одержувача в Європейському Союзі, не обкладаються податком у джерела виплати, якщо дотримані певні умови, зокрема, період володіння компанією не менше двох років і частка участі в акціонерному капіталі не менше 25%.

Роялті та проценти:

Незважаючи на винятки, роялті та відсотки у Швейцарії не обкладаються федеральним податком у джерела виплати за умови, що інструмент фінансування кваліфікується як облігація. Однак, якщо роялті або проценти сплачуються не на ринкових умовах, органи влади можуть класифікувати частину платежу як конструктивні дивіденди, що може призвести до стягнення федерального податку у джерела виплати в розмірі 35%.

Податок на додану вартість у Швейцарії (VAT):

Швейцарія стягує податок на додану вартість (ПДВ) з різних операцій, включаючи постачання товарів або послуг за винагороду в межах Швейцарії, отримання послуг за винагороду від підприємств, зареєстрованих за межами Швейцарії, та імпорт товарів. ПДВ розраховується на основі винагороди або ціни, сплаченої за поставку товарів або послуг, за стандартною ставкою 8%. Певні товари та послуги мають більш пільгову ставку ПДВ, наприклад, товари та послуги для особистого споживання (книги, газети), проживання, медичне обслуговування та освіта.

Гербові збори:

Гербові збори є важливим фактором для швейцарських холдингових компаній, які беруть участь у різних корпоративних діях. Розглянемо наслідки сплати гербового збору та податку на передачу цінних паперів, а також механізми уникнення міжнародного подвійного оподаткування та систему податкових рішень у Швейцарії.

Емісійний податок:

При реєстрації швейцарської холдингової компанії стягується податок на емісійний гербовий збір, якщо внесок засновників перевищує 1 000 000 швейцарських франків. Цей податок становить 1% від справедливої ринкової вартості внесків засновників. Однак, у разі реорганізації, наприклад, злиття, виділення або перетворення, можна отримати звільнення від сплати податку або пільги. Зокрема, податок на гербовий збір не сплачується у певних випадках, включаючи перенесення юридичної адреси до Швейцарії, квазі-злиття або створення швейцарської філії іноземною компанією.

Податок на передачу цінних паперів:

Податок на передачу цінних паперів застосовується до винагороди, сплаченої за передачу певних цінних паперів, включаючи акції, боргові зобов’язання та участь у колективних інвестиційних схемах, за умови, що одна сторона кваліфікується як дилер цінних паперів. Ставка податку становить 0,15% для швейцарських цінних паперів і 0,3% для іноземних цінних паперів. Швейцарські холдингові компанії часто відповідають критеріям торговців цінними паперами, особливо якщо вони володіють оподатковуваними цінними паперами, балансова вартість яких перевищує 10 мільйонів швейцарських франків.

Міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування:

Щоб полегшити тягар міжнародного подвійного оподаткування, Швейцарія уклала сприятливі угоди про уникнення подвійного оподаткування з більш ніж 80 країнами. Ці угоди спрямовані на запобігання обкладенню платників податків однаковими податками на один і той самий дохід у двох різних юрисдикціях. Такі угоди вносять ясність і полегшують транскордонну ділову активність, сприяючи економічному співробітництву та інвестиціям.

Система податкових рішень у Швейцарії:

Хоча швейцарське податкове законодавство прямо не передбачає систему податкових рішень, вона є загальноприйнятою практикою. Компанії часто звертаються за письмовим дозволом до податкових органів перед здійсненням транзакцій, зокрема, реструктуризації. Рішення охоплюють різні аспекти оподаткування і залишаються чинними доти, доки факти залишаються незмінними, а відповідне законодавство не зазнає змін.

Висновок:

У динамічній екосистемі швейцарських холдингових компаній ефективне декларування дивідендів, практика їх розподілу та податковий менеджмент є обов’язковими для підтримання фінансового здоров’я та зміцнення довіри акціонерів. Орієнтуючись у регуляторному середовищі, використовуючи стратегії податкової оптимізації та застосовуючи стратегічне передбачення, швейцарські холдингові компанії можуть прокласти курс на стійке зростання та довготривалий успіх у сучасному бізнес-середовищі, що постійно змінюється.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Оптимізація оподаткування: S-Corp

У сфері оподаткування бізнесу вибір відповідної структури сутності може значно впливати на фінансове становище та траєкторію зростання компанії. Хоча термін “корпорація” зазвичай асоціюється з традиційними C-корпораціями, існує менш відомий, але дуже вигідний податковий статус: S-корпорація (S-corp). Цей посібник має на меті розкрити складні відтінки S-корпорацій, прояснюючи їхні особливості та врахування при порівнянні з іншими бізнес-структурами.

Розгадування Анатомії S-Corp

Корпорація, у своєму корінному значенні, є юридично визнаним бізнес-суб’єктом, який утворюється за допомогою подання документів про включення до відповідного органу державної влади. На відміну від простоти індивідуальних підприємств, партнерств або Товариств з обмеженою відповідальністю (LLC), корпорації мають ієрархічну структуру, що складається з акціонерів, директорів та посадових осіб. Акціонери володіють часткою у власності через акції, директори визначають стратегічні напрямки, а посадові особи керують повсякденними операціями, часто виконуються однією особою в менших підприємствах.

Важливо зауважити, що корпорації надають акціонерам обмежену відповідальність, захищаючи їх від особистої відповідальності за корпоративні борги. Однак цей захист супроводжується обов’язками дотримання статутних вимог, включаючи проведення регулярних зборів та підтримку детальної корпоративної документації.

Розшифрування S-Corp

У відмінність від звичайного бізнес-суб’єкта, S-корпорація представляє собою податковий вибір, доступний певним корпораціям та ТОВ. На основі підрозділу “S” внутрішнього податкового кодексу, статус S-corp революціонізує податкові наслідки через свою унікальну податкову структуру “проходу”.

S-Corp проти інших Структур

Структура оподаткування:

S-корпорації втілюють концепцію проходу оподаткування, безперешкодно направляючи корпоративний дохід, втрати, відрахування та кредити акціонерам для федерального оподаткування. На відміну від їхніх C-корпоративних колег, S-корпорації обходять федеральний корпоративний податок на прибуток, зробивши акціонерів підданими індивідуальним податковим ставкам на дивіденди. Ця податкова ефективність дозволяє акціонерам компенсувати корпоративні збитки особистим доходом, обігнавши важкість явища подвійного оподаткування, з яким стикаються акціонери C-corp.

Захист від Відповідальності:

Поза податковими стимулами, S-корпорації успадковують цінний щит обмеженої відповідальності, характерний для традиційних корпорацій. Відрізняючись від акціонерів, S-корпорації підтримують автономне існування, сприяючи операційній неперервності та полегшуючи безперешкодний перехід власності. Проте строгі обмеження на акціонерів та вимоги до легітимності можуть стримувати перспективи росту для прагнучих стати S-корпораціями.

Навігація Критеріями Придатності та Дотриманням S-Corp

Критерії Придатності S-Corp

Привабливість статусу S-corp ослаблюється строгими критеріями придатності, включаючи обмеження на акціонерів та громадянські обмеження. Регулятивна рамка встановлює максимальну кількість акціонерів в 100 осіб, переважно складаючись з громадян США, постійних жителів, обраних довірчих фондів, спадщин або податкових організацій. Крім того, ретельне спостереження з боку внутрішньої податкової служби (IRS) гарантує виконання передбачених норм, особливо щодо розумності заробітної плати акціонерів, щоб запобігти ухиленню від оподаткування.

Оцінка Перспективності S-Corp: Переваги та Недоліки

Переваги S-Corp

  1. Ефективність Оподаткування: Проход оподаткування зменшує загрозу подвійного оподаткування, характерного для C-corp.
  2. Захист від Відповідальності: S-корпорації зберігають захисний щит обмеженої відповідальності, захищаючи акціонерів від особистої відповідальності.
  3. Автономне Існування: S-корпорації підтримують автономне існування, сприяючи операційній неперервності та полегшуючи безперешкодний перехід власності.

Недоліки S-Corp

  1. Обмеження на Акціонерів: Максимальна кількість акціонерів у 100 накладає обмеження на зріст прагнучих стати S-корпораціями.
  2. Строгість Дотримання: Суворі критерії придатності та контроль з боку IRS вимагають тщательного дотримання регулятивних зобов’язань.
  3. Обмежений Залучення Капіталу: У порівнянні з C-корпораціями S-корпорації зіткнуться з труднощами в залученні капіталу через обмеження на акціонерів.

Дослідження Альтернативних Структур Бізнесу

C-корпорації:

C-корпорації, синонімічні архетипічній корпоративній структурі, неуникно піддаються подвійному оподаткуванню, але пропонують необмежені можливості акціонерів та доступ до глобального ринку.

Товариства з Обмеженою Відповідальністю:

Товариства з обмеженою відповідальністю поєднують гнучкість партнерств з захистом від відповідальності корпорацій, забезпечуючи учасникам різнобічне оподаткування та спрощене регулювання.

Індивідуальні Підприємці:

Індивідуальні підприємці олицетворюють простоту та автономію власника, але несуть підвищену особисту відповідальність та регулятивне навантаження.

Партнерства:

Партнерства олицетворюють спільні підприємства, дозволяючи розподіляти податкові тягари та відповідальність, з варіантами, такими як Ограничені партнерства (LP) або Ограничені партнерства з обмеженою відповідальністю (LLP), які задовольняють різноманітним галузевим потребам.

Висновок:

У лабіринті структурування бізнесу вибір оптимального позначення сутності потребує тщательного аналізу та стратегічного прозорості. Хоча S-корпорації пропонують манітні податкові переваги та захист від відповідальності, їхні перспективи залежать від відповідності конкретним бізнес-цілям та дотримання регулятивних норм. Озброєні всебічними знаннями про тонкощі S-корпорацій та альтернативних структур, підприємці можуть вирушити шляхом до стійкого процвітання з ясністю та впевненістю.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Корпоративне оподаткування у Швейцарії у 2024 році

Орієнтування в науково-практичній сфері корпоративного оподаткування в Швейцарії потребує вичерпного розуміння федеральних, кантональних та муніципальних податкових структур, особливо в контексті постійних податкових реформ та змін міжнародних податкових ставок. Цей посібник надає докладні інсайти у кожен компонент швейцарського корпоративного оподаткування, виокремлюючи регіональні відмінності між кантонами та надаючи стратегічні рекомендації для бізнесу, який діє в Швейцарії.

Швейцарська Система Корпоративного Оподаткування

Для зрозуміння витонченостей системи корпоративного оподаткування Швейцарії важливо вдатися до її багаторівневої структури:

Навігація по Подвійному Оподаткуванню: Для Товариств з Обмеженою Відповідальністю (GmbH / SarL) та Корпорацій, навігація подвійним оподаткуванням є ключовим аспектом корпоративного податкового планування:

ТОВ та Корпорації оподатковуються на прибуток як окремі юридичні особи, а акціонери також несуть додаткові податкові обов’язки за отримані дивіденди, що призводить до подвійного економічного оподаткування.

Ретельне розглядання податково-ефективних структур та політики виплати дивідендів може пом’якшити вплив подвійного оподаткування на корпоративну діяльність.

Компоненти Корпоративного Оподаткування в Швейцарії:

  1. Корпоративний Податок на Прибуток:
    • Швейцарія встановлює федеральні та кантональні податки на прибуток для ТОВ та Корпорацій, з різними ставками від кантону до кантону.
    • Розуміння нюансів федеральних та кантональних податкових ставок є критичним для бізнесу, який прагне оптимізувати свої податкові зобов’язання.
  2. Податок на Капітал:
    • Адмініструється виключно на кантональному рівні, податок на капітал доповнює оподаткування прибутку і розраховується на основі капіталу компанії та резервів, накопичених з часом.
    • Варіації в ставках капітального податку серед кантонів можуть впливати на інвестиційні рішення бізнесу та стратегії розподілу капіталу.

Вибір Налогово-Прийнятних Кантонів для Заснування Бізнесу: Вибір правильного кантону для заснування бізнесу є стратегічним рішенням, яке може суттєво вплинути на податкові зобов’язання:

Порівняльний Аналіз Податкових Ставок Корпоративного Оподаткування по Кантонам Швейцарії на 2024 рік: Комплексне порівняння податкових ставок корпоративного оподаткування по всіх кантонах Швейцарії відображає помітні відмінності:

  1. Цуг (ZG) -11,85%
  2. Нідвальд (NW) – 11,97%
  3. Люцерн (LU) – 12,20%
  4. Glarus (GL) – 12,31%
  5. Uri (UR) – 12,63%
  6. Аппенцель Іннерроден (AI) – 12,66%
  7. Obwald (OW) – 12,74%
  8. Appenzell Ausserrhoden (AR) – 13,04%
  9. Базель-Штадт (BS) – 13,04%
  10. Тургау (TG) – 13,21%
  11. Невшатель (NE) – 13,57%
  12. Шаффхаузен (SH) – 13,80%
  13. Фрібург (Франція) – 13,87%
  14. Женева (GE) – 14,00%
  15. Во (VD) – 14,00%
  16. Швіц (SZ) – 14,06%
  17. Санкт-Галлен (SG) – 14,40%
  18. Граубюнден (GR) – 14,77%
  19. Золотурн (SO) – 15,29%
  20. Юра (JU) – 16,00%
  21. Вале (VS) – 17,12%
  22. Ааргау (AG) – 17,42%
  23. Basel-Landschaft (BL) – 17,97%
  24. Тічіно (Тічіно) – 19,16%
  25. Цюріх (ZH) – 19,65%
  26. Берн (BE) – 21,04%

Адаптація до Змінюючогося Податкового Ландшафту в 2024 році: При адаптації Швейцарії до змінюючогося світового податкового ландшафту бізнес повинен залишатися гнучким та проактивним:

Висновок: На завершення, всеосяжне розуміння федеральних, кантонських та муніципальних податкових структур є важливим для бізнесу, що діє в Швейцарії. Шляхом використання стратегічних податкових планів та капіталізації на регіональні податкові пільги бізнес може оптимізувати свої податкові зобов’язання та зайняти вигідне положення для довгострокового успіху в динамічному бізнес-середовищі Швейцарії. Для отримання персоналізованої поради та експертної підтримки з корпоративного оподаткування в Швейцарії зверніться до нашої команди досвідчених податкових професіоналів та юридичних консультантів.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Податкова угода Кіпр – Франція: Зміцнення економічних відносин

11 грудня 2023 року, у Нікосії було підписано Угоду про усунення подвійного оподаткування з доходів та запобігання ухиленню від оподаткування, а також її Протокол між Республікою Кіпр та Французькою Республікою. Міністр фінансів Кіпру Макіс Керавнос та посол Франції на Кіпрі Саліна Гренет-Каталано підписали Угоду від імені своїх країн.

Ця знову підписана Угода замінює попередню від грудня 1981 року та відповідає останнім міжнародним стандартам у сфері оподаткування. Очікується, що вона зміцнить торгові та економічні відносини між Кіпром та Францією, забезпечуючи справедливість та рівноправ’я.

Угода надає налогову впевненість компаніям, організаціям та приватним особам, надаючи чіткі рекомендації щодо оподаткування доходів та капітальних вигід як для поточних, так і для потенційних інвесторів. Заснована на Модельній податковій угоді по доходах ОЕСР (2017 рік), вона включає всі мінімальні стандарти проекту щодо запобігання зменшенню податкової бази і виведенню прибутку за кордон, установлені ОЕСР/Г20.

Крім того, нова податкова угода між Кіпром та Францією містить такі умови:

Розширення та оновлення мережі Угод про усунення подвійного оподаткування свідчить про прагнення уряду до просування Кіпру як ключового міжнародного бізнес-центру, що має як економічне, так і політичне значення.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Оподаткування GmbH: повне керівництво

GmbH є корпорацією і, отже, саме підлягає оподаткуванню зі свого прибутку як юридична особа. На відміну від цього, партнерство не підлягає оподаткуванню, а лише його учасники.

На додаток до GmbH, його керуючий директор несе особисту відповідальність за виконання податкових зобов’язань. Це стосується і тих випадків, коли він не є акціонером товариства. Це не тільки матеріальна відповідальність приватною власністю керівника, а й можливе кримінальне покарання.

Огляд податку на прибуток від корпораційної діяльності GmbH

GmbH є корпорацією і, отже, саме підлягає оподаткуванню зі свого прибутку як юридична особа. На відміну від цього, партнерство не підлягає оподаткуванню, а лише його учасники.

На додаток до GmbH, його керуючий директор несе особисту відповідальність за виконання податкових зобов’язань. Це стосується і тих випадків, коли він не є акціонером товариства. Це не тільки матеріальна відповідальність приватним майном керівника, а й можливе кримінальне покарання.

Огляд корпоративного податку

У Німеччині GmbH оподатковуються єдиною ставкою корпоративного податку в розмірі 15 відсотків від прибутку, незалежно від того, чи залишається прибуток у компанії, чи розподіляється між акціонерами. Оподатковуваний прибуток, який використовується для нарахування корпоративного податку, визначається на основі положень, викладених у Законі про податок на прибуток, а також спеціальних положень Закону про податок на прибуток підприємств (§ 8 KStG – § 19 KStG). Основою для розрахунку оподатковуваного прибутку є комерційний баланс, включаючи звіт про прибутки та збитки.

У випадку, якщо GmbH зазнає збитків протягом фінансового року, і немає ніяких законодавчо визначених особливих обставин, ці збитки не можуть бути зараховані проти інших доходів акціонера для зменшення податків у році, в якому вони виникли. Замість цього, збиток залишається в податковій сфері GmbH. GmbH може компенсувати цей збиток лише за рахунок власного прибутку за попередні або майбутні роки з метою мінімізації податкових зобов’язань. З 2004 року до перенесених на майбутні періоди збитків застосовується неоподатковуваний резерв у розмірі одного мільйона євро, при цьому лише 60 відсотків від суми збитків, що перевищують цей розмір, підлягають вирахуванню з метою оподаткування.

Річні декларації з податку на прибуток підприємств разом з фінансовою звітністю компанії повинні подаватися до податкової інспекції в електронному вигляді. Щоквартальні авансові платежі з корпоративного податку сплачуються після нарахування відповідним податковим органом, а саме: 10 березня, 10 червня, 10 вересня та 10 грудня кожного року. Ці авансові платежі зараховуються в рахунок річного податкового зобов’язання.

Виплати прибутку акціонерам, як вітчизняним, так і іноземним, які самі є корпораціями, обкладаються 5-відсотковим податком на отриману винагороду, який стягується на кожному рівні. Крім того, відповідно до § 8b абз. 3 KStG, прибуток від продажу інвестицій обкладається фіктивними 5-відсотковими витратами, що не підлягають вирахуванню, навіть якщо жодних фактичних витрат не було понесено. Таким чином, лише 95% прибутку від продажу звільняється від оподаткування.

Огляд податку на виведений капітал дляGmbH

Коли прибуток товариства з обмеженою відповідальністю (GmbH) розподіляється між фізичними особами, воно, як правило, зобов’язане утримати податок на приріст капіталу в розмірі 25% (плюс 5,5% солідарної надбавки) від імені одержувача (наприклад, акціонерів) і перерахувати його до податкової інспекції. Це податкове вирахування здійснюється на користь одержувача і не впливає безпосередньо на GmbH; лише чиста сума, що залишилася, виплачується акціонеру. ГмбХ надає акціонеру податковий сертифікат встановленого зразка.

Це податкове вирахування, як правило, слугує для виконання зобов’язань акціонера з податку на прибуток, діючи як остаточний податок, що утримується у джерела. Однак акціонери мають можливість подати заяву на оподаткування за своєю індивідуальною ставкою податку на доходи фізичних осіб, яка може бути нижчою. У таких випадках податок на виведений капітал зараховується в рахунок їхніх зобов’язань з податку на прибуток.

Спеціальні положення застосовуються до податку на приріст капіталу для іноземних акціонерів. У Німеччині розподілений прибуток оподатковується податком у джерела виплати, який може бути зарахований у рахунок податків, що підлягають сплаті в країні походження акціонера відповідно до чинних угод про уникнення подвійного оподаткування. Дотримання положень, викладених у цих угодах, є вкрай важливим.

Акції приватних корпорацій

Якщо фізична особа є приватним власником акцій корпорацій і отримує дивіденди або платежі, вони підлягають оподаткуванню за ставкою 25 відсотків плюс надбавка на солідарність. Якщо ставка податку на доходи фізичних осіб платника податку нижча за 25 відсотків, він може обрати ставку, що відповідає його ставці. Однак певні рекламні витрати, такі як плата за послуги зберігача, більше не підлягають вирахуванню навіть за цієї обставини. Індивідуальні інвестори можуть вирахувати одноразову суму в розмірі 801 євро зі свого оподатковуваного доходу від капітальних активів.

Частки в операційних активах співтовариства

У випадках, коли акціонерами є самі товариства, застосовується процедура, відома як “часткова інтеграція”. За цією процедурою 40 відсотків отриманих платежів звільняються від оподаткування. Решта 60 відсотків дивідендів повністю оподатковуються і підлягають оподаткуванню за ставкою податку на доходи фізичних осіб відповідного акціонера. Пропорційні відрахування (тобто 60 відсотків) можуть бути зроблені для витрат, пов’язаних з отриманням дивідендів.

Розподіл прибутку відбувається у двох формах: відкритий розподіл прибутку (коли акціонери приймають рішення про розподіл прибутку) та прихований розподіл прибутку (коли операційні витрати класифікуються як розподіл прибутку для цілей оподаткування). В останньому випадку акціонери отримують дохід від капітальних активів, який підлягає оподаткуванню податком на приріст капіталу. З боку компанії це збільшує нерозподілений прибуток і, відповідно, її податкову базу. Податок на приріст капіталу виникає, коли акціонери отримують розподіл прибутку, і повинен бути сплачений разом з декларацією про приріст капіталу до 10 числа наступного місяця шляхом електронної передачі до податкової інспекції.

Прихований розподіл прибутку GmbH: Розуміння податкових наслідків

Відповідно до прецедентів податкових судів, “прихований розподіл прибутку” має місце, коли акціонер або тісно пов’язана з ним особа отримує вигоду від неправомірних виплат або інших переваг, що призводить до зменшення активів корпорації. Такі виплати прирівнюються до запобігання збільшенню активів. Ще однією умовою прихованого розподілу прибутку є те, що ця дія зумовлена відносинами в компанії, наприклад, вказівками акціонера, впливає на розмір доходу і не є частиною відкрито прийнятого рішення про розподіл прибутку відповідно до статутних положень.

Як правило, податкові органи виявляють прихований розподіл прибутку під час перевірок, що призводить до збільшення прибутку і податків компанії, а також до додаткових податкових зобов’язань. Для акціонерів-фізичних осіб, які не мають одноразових заощаджень для сплати податку на доходи від капіталу, прихований розподіл прибутку оподатковується при його отриманні. Однак для акціонерних корпорацій до 5 відсотків додаткового розподілу прибутку не підлягає оподаткуванню, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Спроби повернути перевагу компанії через тривалий час після того, як відбувся розподіл прихованого прибутку, є неефективними, навіть якщо компанія за контрактом зобов’язала акціонера отримати прибуток. Якщо компанія відмовляється від узгодженої компенсації в таких випадках, це призводить до ще одного розподілу прихованого прибутку.

Оцінки прихованого прибутку поділяються на дві категорії:

  1. Транзакції, на які сумлінний менеджер не погодився б за нормальних ринкових умов, що вимагає порівняння за принципом “витягнутої руки” в кожному конкретному випадку;
  2. Ситуації, коли між корпорацією та її контролюючим акціонером заздалегідь не укладаються чіткі, юридично ефективні угоди, а подальші угоди не мають жодного податкового ефекту.

Приклади прихованих виплат включають:

Компанія бере на себе витрати, що стосуються переважно приватного життя керуючого директора.
Прихований розподіл прибутку стосується, насамперед, правил виплати винагороди, таких як гонорари директорам, пенсії, премії та використання службового автотранспорту. Дуже важливо оцінити можливість виконання запланованих правил як з податкової, так і з юридичної точки зору перед їх впровадженням.

Прихований розподіл прибутку впливає не лише на компанії та акціонерів, але й на керуючих директорів, що може призвести до особистої відповідальності за податкові зобов’язання та кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків.

Щоб зменшити ці ризики, юридичні представники та акціонери повинні проактивно виявляти ризики розподілу прихованого прибутку, вживати відповідних заходів для уникнення негативних наслідків та бути в курсі законодавчих змін у цій сфері.

Торговий податок: Розуміння навантаження на GmbH

Незалежно від виду діяльності, товариство з обмеженою відповідальністю (GmbH) за своєю організаційно-правовою формою класифікується як суб’єкт господарювання, а отже, є платником податку на додану вартість. На відміну від одноосібних власників або товариств, GmbH мають ширші можливості для вирахування операційних витрат, таких як заробітна плата менеджерів. Однак вони не користуються пільгами з торгового податку, такими як звільнення від сплати або зарахування в рахунок зобов’язань з податку на прибуток.

Торговий податок накладається на “торговий дохід” (похідний від прибутку) GmbH. Однак, після реформи корпоративного податку 2008 року, податковий тягар не вираховується як бізнес-витрати при визначенні прибутку.

Для розрахунку “торгового доходу” враховується оподатковуваний прибуток або збиток відповідно до закону про податок на прибуток або корпоративний податок. Надбавки (наприклад, 25 відсотків відсотків за довгостроковими кредитами) та знижки (наприклад, 1,2 відсотка від нормативної вартості нерухомості, що використовується для комерційних цілей і не звільняється від податку на нерухомість) застосовуються відповідно до Закону про податок на торгівлю. Збитки від торгівлі за попередні роки можна вирахувати, але вони не можуть бути компенсовані іншими доходами і можуть бути перенесені на майбутні періоди лише в межах однієї компанії, з певними обмеженнями.

Потім торговий дохід множиться на базову ставку податку, як правило, 3,5 відсотка, в результаті чого визначається податкова база. Ця база далі множиться на місцеву податкову ставку муніципалітету, де зареєстровано GmbH. Якщо муніципалітет не встановив ставку, то з 2004 року вона за замовчуванням становить щонайменше 200 відсотків.

Формула податкового навантаження на торгівлю виглядає наступним чином:

Торговий дохід × базова ставка податку × ставка нарахування = податкове зобов’язання з торгового податку

Наприклад: 100 × 3,5 відсотка × 490 відсотків = 17,15 відсотка

Для GmbH з кількома місцезнаходженнями частка кожного муніципалітету в сумі торгового податку визначається за законодавчо визначеними критеріями, і кожен муніципалітет відповідно застосовує свою ставку оподаткування. Як правило, за основу розподілу береться загальна сума заробітної плати, понесена за відповідний робочий час.

Товариства з обмеженою відповідальністю повинні подавати щорічні декларації з податку на прибуток до відповідної податкової інспекції. Щоквартальні авансові платежі розраховуються на основі останньої оцінки і зараховуються в рахунок річного податкового зобов’язання.

Платежі з торгового податку здійснюються до муніципалітетів, які нараховують їх на основі довідки про розрахунок торгового податку, виданої відповідною податковою інспекцією.

Надбавка солідарності для GmbH:

Надбавка солідарності застосовується як до юридичних осіб, таких як товариства з обмеженою відповідальністю, так і до фізичних осіб, включаючи працівників та менеджерів товариств з обмеженою відповідальністю. Наразі він становить 5,5 відсотка від податку на прибуток, податку на приріст капіталу та податку на заробітну плату, і його необхідно сплачувати разом з цими податками.

Податок на заробітну плату:

Товариства з обмеженою відповідальністю, як і будь-який роботодавець, несуть відповідальність за утримання прибуткового податку та інших відрахувань (включаючи надбавку солідарності та церковний податок) із заробітної плати працівників відповідно до їхніх трудових договорів та податкового законодавства. Ці утримані відрахування потім зараховуються в рахунок зобов’язань працівника щодо сплати прибуткового податку.

Податок на додану вартість (ПДВ) для GmbH:

ПДВ застосовується до кожної операції з товарами та послугами, а також до імпорту та експорту товарів і послуг для непідприємницьких цілей, за винятком випадків, коли застосовуються спеціальні положення про звільнення від сплати податку. Стандартна ставка податку наразі становить 19 відсотків, розрахована на чисту суму рахунку-фактури, тоді як знижена ставка у розмірі 7 відсотків застосовується до певних товарів і послуг, таких як продукти харчування, сільськогосподарська продукція, газети та предмети мистецтва.

Рахунки-фактури для операцій з ПДВ повинні містити конкретну інформацію, таку як повні назви та адреси постачальника та отримувача послуг, податкові номери, дату видачі, номер рахунку-фактури, детальну інформацію про надані товари або послуги та відповідні суми податку.

Підприємці можуть вирахувати суми ПДВ, виставлені іншими підприємцями (так званий вхідний податок), зі своїх зобов’язань з ПДВ за умови, що вони відповідають необхідним вимогам для вирахування вхідного податку. Декларації та платежі з ПДВ, як правило, подаються щомісяця або щокварталу, а річна декларація подається наприкінці календарного року. Малі підприємці з оборотами нижче певних порогових значень можуть бути звільнені від сплати ПДВ, але також не мають права на відрахування вхідного податку.

Спеціальні правила застосовуються до торгівлі товарами та послугами з країнами ЄС та країнами, що не входять до ЄС, включаючи експортні документи та порогові значення поставок. Для торгівлі в межах ЄС необхідний ідентифікаційний номер платника ПДВ (ПДВ-номер), який можна отримати у Федеральному центральному податковому управлінні.

Малі підприємці з оборотами нижче визначених порогових значень можуть обрати звільнення від сплати ПДВ, хоча це рішення є обов’язковим щонайменше протягом п’яти років і впливає на їхню здатність претендувати на відрахування з податку на додану вартість. Таке звільнення може бути вигідним залежно від профілю клієнтів та інвестиційних стратегій.

Податок на нерухомість для GmbH:

Якщо товариство з обмеженою відповідальністю володіє нерухомістю, наприклад, забудованою або незабудованою землею, воно стає об’єктом оподаткування податком на нерухомість. Цей податок стягується муніципалітетом, на території якого знаходиться земельна ділянка. Податок на нерухомість розраховується на основі нормативної вартості землі, помноженої на ставку 3,5 за тисячу. Потім отримана сума множиться на ставку податку на нерухомість муніципалітету для визначення податкового зобов’язання з податку на нерухомість. Як правило, муніципалітети встановлюють щоквартальні авансові платежі з податку на нерухомість, причому ставки варіюються залежно від місцезнаходження. Однак, як правило, податкове навантаження з податку на нерухомість є нижчим, ніж з торгового податку. Щоквартальні платежі, які зазвичай становлять чверть від загальної суми податку на нерухомість, сплачуються 15 лютого, 15 травня, 15 серпня та 15 листопада кожного року. Крім того, за бажанням, вся сума може бути сплачена одним платежем 1 липня поточного року.

Податок на передачу землі:

Коли товариство з обмеженою відповідальністю купує нерухомість, воно сплачує податок на передачу землі як одноразовий платіж. Податок обчислюється на основі ціни придбання або сплаченої винагороди, помноженої на ставку 6,5 відсотка (застосовується в землі Північний Рейн-Вестфалія).

У випадках придбання, перетворення, злиття або поділу компаній, що володіють нерухомістю, слід ретельно розглянути питання про стягнення податку на передачу землі. Для ефективного вирішення таких ситуацій рекомендується звернутися за порадою до податкового консультанта.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Загальний стандарт звітності (CRS)

За останні роки глобальний ландшафт фінансової прозорості зазнав глибокої трансформації. В основі цієї еволюції лежить Загальний стандарт звітності (CRS) – новаторська ініціатива, започаткована у 2017 році, яка сприяє безпрецедентній співпраці між податковими органами в усьому світі. Ця складна система автоматизує обмін конфіденційними персональними та фінансовими даними про іноземних громадян, які проживають в юрисдикціях-учасницях. Завдяки активному залученню понад 70 податкових органів CRS є значним кроком вперед у колективній боротьбі з ухиленням від сплати податків та незаконним приховуванням активів в офшорних рахунках.

Ранній розвиток обміну податковими даними:

Насіння CRS було посіяне набагато раніше, на початку 2000-х років, із запровадженням Європейської директиви про заощадження у 2003 році. Ця директива була спрямована на боротьбу з ухиленням від сплати податків шляхом запровадження автоматичного обміну інформацією між країнами-членами Європейського Союзу про доходи, отримані з ощадних рахунків, що належать іноземним резидентам. Спираючись на цей успіх, Сполучені Штати прийняли Закон про податкові вимоги до іноземних рахунків (FATCA) у 2010 році. FATCA спрямований на громадян США та компанії, які мають фінансові рахунки за кордоном, і вимагає від іноземних фінансових установ надавати свою фінансову інформацію безпосередньо до Служби внутрішніх доходів США (IRS). Визнаючи ефективність цих двосторонніх угод, Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) виступила за розробку стандартизованого багатостороннього механізму автоматичного обміну інформацією – Загального стандарту звітності (Common Reporting Standard). У 2014 році CRS був офіційно затверджений, що відкрило шлях до перших обмінів даними у 2017 році.

Функціональність CRS:

CRS працює з особливою точністю. Коли новий клієнт відкриває рахунок у фінансовій установі в країні-учасниці, установа збирає повний набір персональних даних. Сюди входить основна інформація, така як ім’я, адреса та дата народження, а також важливі фінансові ідентифікатори, такі як податкове резидентство та ідентифікаційний номер платника податків. Для підприємств обсяг необхідної інформації розширюється і включає такі дані, як торговельний статус та реєстраційні дані. Ключовим елементом є поняття податкової резидентності – якщо вона відрізняється від країни проживання, фінансова установа запускає автоматичний процес звітування. Банк в електронному вигляді передає дані клієнта до місцевого податкового органу, який потім безперешкодно ділиться ними з податковим органом країни проживання клієнта. Такий швидкий і безпечний обмін інформацією дозволяє податковим органам виявляти потенційні розбіжності та боротися з фізичними та юридичними особами, які намагаються приховати активи або доходи через офшорні рахунки.

Країни в мережі CRS:

Мережа CRS виткала величезний гобелен, що охоплює понад 70 податкових органів з усього світу. Кожна країна-учасниця почала подавати звітність з різною періодичністю, але лідирують у цьому питанні такі країни, як Велика Британія, Німеччина та Австралія. Слід зазначити, що Сполучені Штати Америки не є частиною мережі CRS, оскільки вони покладаються на власну надійну систему FATCA для обміну інформацією. Однак багато країн уклали двосторонні угоди зі США в рамках FATCA, що ще більше посилює глобальну боротьбу з ухиленням від сплати податків в офшорах.

Список країн, які підписали CRS, ви можете знайти за цим посиланням.

Відмінність CRS від FATCA:

Хоча і CRS, і FATCA спрямовані на боротьбу з ухиленням від сплати податків в офшорах, між ними є суттєві відмінності. По суті, CRS функціонує як багатосторонній механізм для обміну інформацією між юрисдикціями, не маючи примусового характеру FATCA. Згідно з FATCA, США володіють потужною зброєю: правом накладати значні штрафи на іноземні фінансові установи, які не дотримуються вимог закону. Ця потужна загроза спонукає іноземні банки старанно повідомляти фінансову інформацію про громадян і компанії США, які мають офшорні рахунки, що ефективно доповнює підхід CRS, заснований на співпраці.

Перевірка податкового резидентства:

Концепція податкового резидентства відіграє ключову роль у механізмі CRS. Важливо розуміти, що податкове резидентство – це не питання вибору; це фактичне визначення на основі конкретних критеріїв, встановлених податковим законодавством кожної країни. Для фізичних осіб, як правило, мають значення такі фактори, як фізична присутність, постійне місце проживання та економічні зв’язки. Для компаній податкове резидентство зазвичай визначається місцем розташування штаб-квартири, керівництва та економічної діяльності. Однак розібратися в хитросплетіннях правил резидентства може бути складно, особливо для осіб з широкими міжнародними зв’язками. Веб-сайт ОЕСР пропонує цінні ресурси, включаючи зручний інтерактивний інструмент, який допоможе фізичним особам визначити свій статус податкового резидента в рамках CRS більшості країн-учасниць.

Більше, ніж просто основи:

CRS не є статичною структурою. Вона постійно вдосконалюється та модернізується для вирішення нових викликів та підвищення ефективності системи. Нещодавні зміни включають розширення сфери звітності за рахунок включення інформації про бенефіціарних власників, що дозволяє податковим органам ідентифікувати кінцевих бенефіціарів фінансових рахунків і боротися з ухиленням від сплати податків за допомогою складних структур власності. Крім того, запровадження багатосторонньої угоди між компетентними органами (MCAA) спрощує вирішення потенційних спорів, що виникають під час обміну інформацією в рамках CRS.

Висновок:

На завершення слід зазначити, що Загальний Стандарт Звітності стає динамічною та потужною силою у глобальній боротьбі з ухиленням від сплати податків в офшорах. Його трансформаційний вплив резонує на всіх фінансових ландшафтах, сприяючи прозорості та спільним зусиллям між країнами. Адаптуючись і розширюючи свої можливості, CRS зміцнює колективну прихильність до побудови фінансового середовища, вільного від тіні незаконної фінансової діяльності.

Хоча цей шлях ще триває, успіхи, досягнуті завдяки CRS, підкреслюють об’єднаний фронт проти тих, хто намагається підірвати принципи фінансової доброчесності та підзвітності. CRS не лише знаменує собою значний крок вперед у боротьбі з ухиленням від сплати податків, але й означає зміну парадигми у бік більш взаємопов’язаної та пильної світової фінансової спільноти. У невпинному прагненні до фінансової прозорості CRS стоїть на висоті, демонструючи прихильність до справедливої, підзвітної та етично обґрунтованої глобальної фінансової системи.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

  1. Головна

Бельгія та Нідерланди підписали нову угоду про уникнення подвійного оподаткування: основні зміни та графік

21 червня 2023 року міністри фінансів Бельгії та Нідерландів завершили роботу над новою угодою про уникнення подвійного оподаткування та протоколом, який було офіційно опубліковано 22 червня 2023 року (NL – FR).

Ця остання угода має замінити існуючу бельгійсько-нідерландську угоду про уникнення подвійного оподаткування, яка була укладена в 2001 році та пізніше змінена в 2009 році через протокол. Очікуючи запровадження цієї нової угоди, податкові органи Бельгії та Нідерландів уже визнали угоду 2001 року як охоплену податкову угоду для застосування Багатостороннього інструменту («MLI») у листопаді 2021 року. Отже, певні заходи щодо зменшення податкової бази та переміщення прибутку (BEPS) уже діють для угоди 2001 року з 1 січня 2022 року.

На додаток до включення положень MLI, пов’язаних із податковими пільгами, концепцією постійного представництва та запровадженням перевірки основної мети, серед іншого, нова угода включає різні інші положення, узгоджені Бельгією та Нідерландами. Ці зміни мають значні наслідки для корпоративного середовища. Для конкретних деталей, що стосуються роботодавців і працівників, буде надано окреме сповіщення.

Примітно, що в першому протоколі до нової угоди прямо зазначено, що коментарі ОЕСР повинні застосовуватися, коли вимагаються захисту за угодою та/або пільг за угодою, і це називається «динамічним тлумаченням угоди».

Основні зміни в новій податковій угоді між Бельгією та Нідерландами:

  1. Податкові резиденти та гібридні організації:
    Нова угода містить положення про гібридну юридичну особу, яке вже було застосовано через MLI. У ньому зазначено, що дохід, отриманий від суб’єкта чи угоди, який розглядається як податково-прозорий для цілей оподаткування Бельгії чи Нідерландів, вважається доходом від резидента договірної держави, доки ця держава однаково розглядає цей дохід для цілей оподаткування як дохід від податкового резидента.
  2. Постійні представництва:
    Після застосування MLI визначення постійного представництва (PE) згідно з договором 2001 року було доповнено правилом проти фрагментації, яке вимагає дотримання певних умов, щоб претендувати на статус не PE для місцевої присутності з підготовчим або допоміжним характером. Нова угода додатково розширює концепцію PE та включає заходи проти зловживань.
  3. Утримані податки на дивіденди:
    Нова угода замінює попередню 5% ставку податку на дивіденди повним звільненням за умови, що бенефіціарним власником дивідендів є компанія, розташована в іншій договірній державі, яка володіє принаймні 10% капіталу компанії-розподільника протягом 365-денного періоду. Спеціальне положення дозволяє Нідерландам оподатковувати дивіденди протягом 10 років після міграції акціонерів до Бельгії.
  4. Утримані податки на відсотки та роялті:
    Згідно з новою угодою, утримані податки на відсотки та роялті повністю звільнені, на відміну від 10% ставки податку на виведені доходи, що застосовується в угоді 2001 року для відсотків.
  5. Гонорари директора:
    Нова угода вирівнює сферу застосування гонорарів директорів із Типовою конвенцією ОЕСР, усуваючи ширше охоплення, яке мала угода 2001 року, що могло призвести до ускладнень у внутрішньому податковому законодавстві Бельгії.
  6. Процедура взаємної згоди (MAP):
    У той час як угода 2001 року включала ПДЧ, новий текст угоди несподівано опускає арбітражний механізм, присутній у MLI. Щоб цей механізм застосовувався до нової угоди, обидві країни повинні повідомити про неї як про податкову угоду, на яку поширюється дія.
  7. Правила оподаткування:
    Протокол до нової угоди визначає умови, за яких резиденти Бельгії можуть бути звільнені від оподаткування іноземних доходів (за винятком дивідендів, відсотків і роялті). У ньому також описано процедуру зарахування іноземних податків проти бельгійських податкових зобов’язань щодо відсотків і роялті, отриманих у Нідерландах.

Набуття чинності:

Незважаючи на триваючі дискусії щодо транскордонних працівників, які працюють вдома, обидві країни вирішили підписати угоду. Процедури ратифікації в парламентах Бельгії та Нідерландів визначатимуть офіційне набуття чинності. Якщо припустити, що ці процеси не будуть завершені до 2023 року, очікується, що нова угода між Бельгією та Нідерландами набуде чинності з 1 січня 2025 року і буде застосовуватися до прибуткових років, починаючи з цієї дати.

  1. Головна

Міжнародна податкова оптимізація

Міжнародна податкова оптимізація – це стратегія та практика, спрямована на мінімізацію податкових зобов’язань для міжнародних компаній шляхом використання різних правових та фінансових інструментів. Вона ґрунтується на аналізі та застосуванні податкових положень та політик різних країн з метою зниження загального податкового навантаження.

Міжнародна податкова оптимізація включає розробку та реалізацію податкових стратегій, які дозволяють компаніям використовувати податкові пільги, відрахування, угоди про уникнення подвійного оподаткування та інші інструменти, щоб зменшити оподатковуваний прибуток та мінімізувати податкові платежі.

Міжнародна податкова оптимізація відіграє важливу роль у сучасному бізнес-середовищі та пропонує низку значних переваг для компаній, що здійснюють міжнародну діяльність. Шляхом застосування різних податкових стратегій та інструментів компанії можуть ефективно знизити своє загальне податкове навантаження і збільшити свою конкурентоспроможність на міжнародному ринку.

Однією з ключових переваг міжнародної податкової оптимізації є зниження податкових зобов’язань. Компанії можуть використовувати різні податкові стратегії, такі як використання податкових пільг, відрахувань та угод про уникнення подвійного оподаткування, щоб знизити свій оподатковуваний прибуток та мінімізувати податкові платежі. Податкові пільги надають компаніям можливість використовувати певні податкові переваги, надані державою чи регіоном, де вони здійснюють свою діяльність. Відрахування дозволяють компаніям врахувати певні витрати та витрати при розрахунку податкової бази, що призводить до зниження загальної суми податкових зобов’язань. Угоди про уникнення подвійного оподаткування допомагають уникнути подвійного оподаткування при здійсненні міжнародної діяльності та знизити податкові ризики для компаній.

Іншою важливою перевагою міжнародної податкової оптимізації є можливість підвищення прибутку компанії. Шляхом зниження податкових витрат компанії звільняють додаткові кошти, які можуть бути спрямовані на інвестиції у розвиток бізнесу, дослідження та розробки, маркетинг чи інші стратегічні ініціативи. Це сприяє підвищенню конкурентоспроможності компанії та здатності залучати нових інвесторів.

Крім того, міжнародна податкова оптимізація дозволяє компаніям управляти ризиками, пов’язаними з оподаткуванням. Правильне планування та дотримання податкових вимог допомагають уникнути небажаних податкових спорів та конфліктів із податковими органами, що може мати негативний вплив на репутацію компанії та фінансові результати. Це також дозволяє компаніям уникнути необхідності сплачувати штрафи та санкції, пов’язані з податковими порушеннями.

Зрештою, міжнародна податкова оптимізація може допомогти компаніям покращити свою операційну ефективність. Аналіз та оптимізація податкових процесів дозволяють компаніям визначити ефективні способи управління податковими зобов’язаннями та мінімізувати тимчасові та ресурсні витрати, пов’язані з оподаткуванням.

Загалом міжнародна податкова оптимізація надає компаніям можливість зниження податкових зобов’язань, збільшення прибутку, управління податковими ризиками та підвищення операційної ефективності. Однак важливо відзначити, що при використанні податкових стратегій компанії повинні дотримуватись принципів законності та етики, а також враховувати вимоги податкового законодавства різних країн, в яких вони здійснюють свою діяльність.

Вибір країни для реєстрації компанії є важливим кроком у міжнародній податковій оптимізації. При ухваленні рішення про вибір країни слід враховувати декілька ключових факторів:

  1. Податкова система: Одним із головних факторів при виборі країни для реєстрації компанії є податкова система цієї країни. Різні країни мають різні податкові ставки, правила оподаткування та податкові пільги. Тому важливо вивчити податкове законодавство країни та визначити, які податкові переваги та можливості вона надає для компаній.
  2. Угоди про уникнення подвійного оподаткування: Перевірте, чи існують між вибраними країнами угоди про уникнення подвійного оподаткування. Такі угоди можуть допомогти уникнути подвійного оподаткування та спростити оподаткування під час здійснення бізнесу між різними країнами.
  3. Бізнес-середовище та інвестиційний клімат: Оцініть бізнес-середовище та інвестиційний клімат обраної країни. Інфраструктура, доступність ресурсів, правова система, стабільність політичної та економічної ситуації – всі ці фактори можуть суттєво впливати на успішність та ефективність бізнесу.

Якщо Ви хочете детальніше вивчити тему “як вибрати країну для реєстрації компанії” переходьте за посиланням на нашу статтю або якщо хочете детальніше дізнатися про міжнародне податкове планування або замовити послугу, звертайтесь до фахівців нашої компанії за цим посиланням.

Copyright ©2025 All rights reserved.