Податок на прибуток підприємств в Польщі

Податок на прибуток підприємств в Польщі – це багатогранна система, яка впливає як на компанії-резиденти, так і на компанії-нерезиденти, впливаючи на їхні глобальні потоки доходів. Згідно з польським податковим законодавством, компанії-резиденти несуть відповідальність за сплату податку на прибуток підприємств (ППП) з усіх джерел доходів у всьому світі. Компанія отримує статус резидента, якщо вона або зареєстрована на території Польщі, або централізовано управляється з польської території. І навпаки, компанії-нерезиденти сплачують податок на прибуток виключно з доходів, отриманих в межах Польщі.

Всебічне охоплення податком на прибуток

Широке застосування

Польський податок на прибуток має широку сферу застосування, охоплюючи юридичні особи, починаючи від корпорацій і закінчуючи командитними та акціонерними товариствами. Навіть повні товариства, за певних умов, підпадають під оподаткування податком на прибуток, якщо в них є партнери, які не є фізичними особами, а інформація про акціонерів залишається нерозкритою.

Зв’язок з резидентством та оподаткування

Визначення резидентства

Статус резидента визначає сферу оподаткування в Польщі. Податкові резиденти зобов’язані сплачувати податки з глобального доходу, за винятком випадків, коли угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО) передбачають звільнення від сплати податків на іноземні доходи. І навпаки, нерезиденти сплачують податки виключно з доходів, отриманих в межах польських кордонів. Тонкі нюанси угод про уникнення подвійного оподаткування можуть суттєво впливати на податкові зобов’язання, роблячи певні доходи непідвладними польському оподаткуванню незалежно від їхнього походження.

Податок у Польщі, ставки

Стандартні та знижені ставки податку на прибуток підприємств

Основна ставка податку на прибуток підприємств, що становить 19%, застосовується протягом усього податкового року, що повністю збігається зі стандартним календарним роком. Згідно з вимогами законодавства, компанії зобов’язані подавати податкові декларації та баланси до фіскальної служби протягом трьох місяців після завершення фінансового року. Крім того, вони зобов’язані щомісяця перераховувати податки на основі своїх доходів за поточний рік.

Податок на прибуток підприємств складається з двох рівнів: стандартної ставки 19% та зниженої ставки 9%, призначеної для малих платників податків та новостворених підприємств у перший рік їхньої діяльності. При здійсненні транскордонних платежів стягується податок у джерела виплати, ставка якого становить 20% для різних джерел доходу, хоча існує можливість його зниження за допомогою директив ЄС або двосторонніх угод про уникнення подвійного оподаткування.

Розкриття реалій податку на репатріацію

Система податку на репатріацію є складною, оскільки дивіденди, проценти та роялті підлягають оподаткуванню за спеціальними ставками. Нерезиденти, які отримують проценти та роялті, сплачують 20% податку, тоді як дивіденди, незалежно від резидентського статусу, оподатковуються за ставкою 19%. Така динаміка податку у джерела виплати підкреслює прихильність Польщі до справедливого оподаткування різних потоків доходів.

Класифікація доходів та заохочення іноземної участі

Класифікація потоків доходів

Доходи та збитки поділяються на два окремі кошики: приріст капіталу та операційна діяльність. Таке розмежування полегшує застосування індивідуальних податкових режимів, забезпечуючи справедливий фіскальний режим для різних джерел доходу. Зокрема, польські компанії-резиденти можуть залучати іноземну участь без обмежень за умови дотримання загальних положень про податок на прибуток, тоді як філії іноземних суб’єктів господарювання орієнтуються у фіскальному ландшафті відповідно до польських податкових норм.

Звільнення та особливі випадки

Гобелен польського податку на прибуток збагачений виключеннями та винятками. Такі установи, як Казначейство та Національний банк Польщі, користуються імунітетом від зобов’язань щодо сплати податку на прибуток. Крім того, інвестиційні фонди з Польщі та країн ЄС/ЄЕЗ користуються пільгами, збагачуючи фіскальний ландшафт. Поява сімейних фондів вносить новий аспект, звільняючи поточну діяльність від сплати податку на прибуток, а податкові зобов’язання викристалізовуються лише після перерахування виплат бенефіціарам, що перегукується з естонською системою оподаткування ППП.

Висновок:

Подорож лабіринтами податку на прибуток підприємств у Польщі відкриває перед нами гобелен, багатий на складнощі та нюанси. Занурюючись у його глибини, компанії отримують практичні знання, які допоможуть їм чітко і впевнено орієнтуватися у фіскальних морях, забезпечуючи дотримання вимог законодавства та оптимізуючи свої податкові стратегії в динамічних контурах польського податкового ландшафту.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.

Розширення угод про уникнення подвійного оподаткування (УПО) між країнами Перської затоки

За останні роки країни Перської затоки значно розширили свої мережі угод про уникнення подвійного оподаткування з різними іноземними юрисдикціями. Однак до 2018 року між країнами РСАДПЗ не було підписано жодної угоди про уникнення подвійного оподаткування, що впливало на структурування холдингів, фінансування та інтелектуальної власності в регіоні. Однак зміни в міжнародному та регіональному політичному та податковому порядку денному прискорили зміни.

ОАЕ-КСА: Першу угоду про уникнення подвійного оподаткування між країнами Перської затоки Саудівська Аравія та ОАЕ підписали у травні 2018 року, а її текст був опублікований у березні 2019 року. Набувши чинності з 1 січня 2020 року, ця конвенція змінила двосторонні податкові відносини. (Детальніше в огляді EY)
Оман-Катар: У листопаді 2021 року Оман і Катар підписали другу угоду про уникнення подвійного оподаткування серед країн Перської затоки, яка набуде чинності з 1 січня 2023 року. (Огляд PwC надає більше інформації)
ОАЕ-Кувейт: Початкові домовленості про укладення ДИДН між ОАЕ та Кувейтом були досягнуті 30 серпня 2022 року. Остаточна версія була підписана 11 лютого 2024 року на фіскальному форумі в Дубаї, що стало важливою віхою у двосторонньому фінансовому співробітництві.

Форум, що відбувся під час Всесвітнього саміту урядів, підкреслив важливість адаптації фіскальної політики до глобальних змін, що є пріоритетом для національної економіки ОАЕ.

Саудівська Аравія – Катар: Переговори щодо укладення Угоди про вільну торгівлю між Саудівською Аравією та Катаром розпочалися 31 жовтня 2023 року, згідно з інформацією від уряду Саудівської Аравії.
Кувейт-Катар: Катар схвалив попередню версію Угоди про уникнення подвійного оподаткування з Кувейтом 29 листопада 2023 року, згідно з повідомленням Кувейтського інформаційного агентства (KUNA).
КСА-Кувейт: Офіційні особи Саудівської Аравії та Кувейту обговорили підписання Угоди про уникнення подвійного оподаткування 31 січня 2024 року, повідомляє Саудівське прес-агентство.
ОАЕ-Бахрейн: 5 лютого 2024 року Кабінет міністрів ОАЕ схвалив підписання Угоди про сприяння та взаємний захист інвестицій з Бахрейном, а також Угоди про співробітництво та захист інвестицій.

Ініціатива Саудівської Аравії щодо переговорів про укладення ДИДН з Катаром та Кувейтом узгоджується з нещодавніми пропозиціями щодо внесення чорного списку юрисдикцій до Закону про податок на прибуток Саудівської Аравії. Ці пропозиції, оголошені в жовтні 2023 року, мають на меті підпорядкувати операції за участю резидентів або постійних представництв у юрисдикціях з пільговими податковими режимами спеціальним положенням. Ці положення можуть вплинути на ОАЕ, Бахрейн, Катар та Кувейт, якщо їхні ставки податку на прибуток нижчі за 15% або якщо в них відсутні угоди про обмін інформацією чи вимоги щодо економічної сутності.

Юрисдикції для Холдингових Компаній: топ-10 країн

У сучасній взаємопов’язаній глобальній економіці бізнес часто шукає вигідні юрисдикції для заснування своїх холдингових компаній. Ці юрисдикції пропонують різноманітні переваги, включаючи сприятливі податкові режими, правові рамки та сприятливе бізнес-середовище. Серед безлічі варіантів, деякі юрисдикції виділяються як особливо привабливі для Холдингових компаній завдяки своїй стабільності, інфраструктурі та податковій ефективності.

Що таке холдингова компанія?

Холдингова компанія, також відома як материнська компанія, – це тип суб’єкта господарювання, який в основному існує для володіння акціями інших компаній, відомих як дочірні підприємства. На відміну від операційних компаній, які здійснюють активні бізнес-операції, такі як виробництво, продаж або надання послуг, холдингові компанії, як правило, самі не виробляють товари або послуги. Замість цього вони володіють активами у вигляді інвестицій в акціонерний капітал, як правило, у формі акцій, облігацій або інших цінних паперів, у своїх дочірніх компаніях.

Основною метою холдингової компанії є здійснення контролю над дочірніми компаніями шляхом володіння більшістю або значною частиною їхніх акцій з правом голосу. Таким чином, холдингова компанія може впливати на стратегічний напрямок, управлінські рішення та фінансову політику своїх дочірніх компаній.

Типи холдингових компаній

Холдингові компанії можуть мати різну структуру і призначення, залежно від цілей і завдань бізнесу. Деякі з найпоширеніших типів холдингових компаній включають:

Чиста холдингова компанія: Чиста холдингова компанія існує виключно для того, щоб володіти акціями інших компаній і не займається жодною операційною діяльністю. Її основна функція полягає у володінні та управлінні своїми інвестиціями в дочірні компанії.
Операційна холдингова компанія: Операційна холдингова компанія не лише володіє інвестиціями в дочірні компанії, але й здійснює певну операційну діяльність, наприклад, надає централізоване управління, адміністративні послуги або фінансування своїм дочірнім компаніям.
Фінансова холдингова компанія: Фінансова холдингова компанія переважно інвестує у фінансові активи, такі як акції, облігації або інші цінні папери, включаючи дочірні компанії, що надають фінансові послуги, такі як банківські послуги, страхування або управління активами.
Змішана холдингова компанія: Змішана холдингова компанія займається поєднанням холдингових інвестицій та операційної діяльності. Вона може володіти дочірніми компаніями в різних галузях або секторах і може брати участь в їх управлінні або операціях в різному ступені.

Переваги холдингової компанії

Холдингові компанії пропонують кілька переваг для бізнесу, зокрема

Захист активів: Холдингові компанії можуть забезпечити певний рівень юридичного та фінансового захисту, відокремлюючи активи та зобов’язання дочірніх компаній від активів та зобов’язань самої холдингової компанії.
Податкове планування: Холдингові компанії можуть сприяти реалізації стратегій податкового планування, таких як консолідація прибутків і збитків між дочірніми компаніями, доступ до сприятливих податкових режимів та оптимізація податкової ефективності.
Розширення бізнесу: Холдингові компанії пропонують гнучку структуру для розширення бізнесу, що дозволяє компаніям купувати або інвестувати в нові підприємства, зберігаючи при цьому окремі юридичні особи.
Контроль та управління: Холдингові компанії дозволяють здійснювати централізований контроль та управління дочірніми компаніями, що забезпечує ефективне управління та координацію стратегічних ініціатив в рамках організації.

Загалом, холдингові компанії слугують стратегічним інструментом для бізнесу для управління інвестиціями, диверсифікації ризиків та оптимізації корпоративних структур з метою довгострокового зростання та прибутковості. Однак створення та управління холдинговою компанією вимагає ретельного врахування юридичних, податкових та регуляторних вимог, а також стратегічного узгодження з більш широкими цілями бізнесу.

Пропонуємо розглянути 10 найкращих юрисдикцій для холдингових компаній:

1. Делавер, США:

Делавер відомий своїм сприятливим бізнес-середовищем і добре розвиненим корпоративним законодавством. Штат пропонує надійну правову базу, включаючи Закон про корпорації штату Делавер, який забезпечує гнучкість і захист бізнесу. Крім того, Делавер може похвалитися розвиненою судовою системою, що спеціалізується на питаннях бізнесу, що робить його кращим вибором для багатьох транснаціональних корпорацій.

Ставка корпоративного податку: Загалом низька порівняно з іншими штатами США.
Відсутність корпоративного податку на прибуток, отриманий від інвестицій у дочірні компанії за межами Делаверу.
Відсутній податок з продажу та мінімальні вимоги до звітності.
Однак може обкладатися федеральним податком на прибуток підприємств.

2. Сінгапур:

Як світовий фінансовий центр, Сінгапур забезпечує привабливе середовище для холдингових компаній. Завдяки своєму стратегічному розташуванню, політичній стабільності та ефективній регуляторній системі, Сінгапур пропонує сприятливу податкову політику, включаючи територіальне оподаткування та податкові пільги для певних видів доходів. Крім того, розгалужена мережа податкових угод Сінгапуру сприяє міжнародній діловій активності.

Ставка корпоративного податку: Диференційовані ставки до 17%.
Територіальна система оподаткування зі звільненням від оподаткування дивідендів та приросту капіталу, отриманих з іноземних джерел.
Різноманітні податкові пільги та звільнення для холдингових компаній, включаючи програму Global Trader та пільги Центру фінансів та казначейства.

3. Нідерланди:

Нідерланди відомі своїм вигідним податковим режимом і добре розвиненою інфраструктурою. Компанії часто обирають Нідерланди через звільнення від участі в капіталі, що дозволяє звільняти від оподаткування дивіденди та приріст капіталу на певні пакети акцій. Крім того, розгалужена мережа податкових угод та сприятливий режим інтелектуальної власності ще більше підвищують привабливість країни для холдингових компаній.

Ставка корпоративного податку: 15% на прибуток до 395 000 євро; якщо оподатковувана сума перевищує 395 000 євро, ставка податку на прибуток становить 59 250 євро плюс 25,8% на суму, що перевищує 395 000 євро.
Режим звільнення від оподаткування участі передбачає звільнення від оподаткування дивідендів та приросту капіталу на певні частки участі в капіталі.
Розгалужена мережа угод про уникнення подвійного оподаткування та сприятливий режим інтелектуальної власності.

4. Мальта:

Мальта пропонує конкурентоспроможну податкову систему та надійну правову базу, що робить її привабливою юрисдикцією для холдингових компаній, особливо в Європейському Союзі (ЄС). Режим звільнення від участі в капіталі, а також широка мережа угод про уникнення подвійного оподаткування забезпечують сприятливі можливості податкового планування для транснаціональних корпорацій.

Ставка податку на прибуток підприємств: Як правило, 35%, але ефективна ставка податку може бути значно нижчою за рахунок відшкодувань та кредитів.
Режим звільнення від сплати податку на участь у капіталі та розгалужена мережа угод про уникнення подвійного оподаткування.
Значні податкові пільги для холдингових компаній, в тому числі звільнення від оподаткування материнської та дочірньої компанії на Мальті та умовне вирахування відсотків.

5. Люксембург:

Люксембург – провідний фінансовий центр Європи, відомий своєю політичною стабільністю, розвиненою інфраструктурою та сприятливою податковою політикою. Розгалужена мережа податкових угод країни в поєднанні з режимом звільнення від участі та сприятливим режимом для холдингових компаній робить її ідеальним місцем для створення холдингових структур в межах ЄС.

Ставка корпоративного податку: Стандартна ставка 24,94%.
Режим звільнення від оподаткування участі та сприятливий режим холдингових компаній.
Розгалужена мережа податкових угод та сприятливий режим інтелектуальної власності.

6. Гонконг:

Гонконг слугує воротами до азійського ринку, пропонуючи стратегічне розташування, ефективну нормативно-правову базу та низьку ставку корпоративного податку. Проста податкова система міста, відсутність податку на приріст капіталу та територіальне оподаткування роблять його привабливою юрисдикцією для холдингових компаній, які прагнуть розширити свою присутність в Азії.

Ставка корпоративного податку: Фіксована ставка 16,5%.
Територіальна система оподаткування без податку на доходи з іноземних джерел.
Відсутній податок на приріст капіталу, податок на дивіденди, що утримується у джерела виплати, та ПДВ.

7. Сполучене Королівство:

Незважаючи на Brexit, Великобританія залишається важливою юрисдикцією для холдингових компаній завдяки стабільній правовій системі, висококваліфікованій робочій силі та доступу до світових ринків. Країна пропонує різноманітні податкові пільги, в тому числі значне звільнення від сплати податків на володіння акціями та сприятливий режим інтелектуальної власності, що робить її привабливим вибором для транснаціональних корпорацій.

Ставка корпоративного податку: Наразі 19-25%;
Значне звільнення від сплати податку на володіння акціями та сприятливий режим інтелектуальної власності.
Розгалужена мережа угод про уникнення подвійного оподаткування.

8. Швейцарія:

Швейцарія відома своєю політичною стабільністю, сильною банківською системою та сприятливим податковим середовищем. Режим холдингових компаній у країні передбачає звільнення від оподаткування певних видів доходів, а також доступ до широкої мережі угод про уникнення подвійного оподаткування, що робить її привабливою юрисдикцією для транснаціональних корпорацій, які прагнуть до податкової ефективності.

Ставка корпоративного податку: Федеральна ставка від 8,5% до 12% залежно від кантону.
Режим холдингових компаній передбачає звільнення від оподаткування певних видів доходів.
Розгалужена мережа угод про уникнення подвійного оподаткування та сприятливий режим інтелектуальної власності.

9. Кіпр:

Кіпр пропонує сприятливий податковий режим і добре розвинену правову базу, що робить його привабливою юрисдикцією для холдингових компаній, особливо тих, які ведуть бізнес в Європі, на Близькому Сході та в Африці. Режим звільнення від сплати податку на участь у капіталі в поєднанні з широкою мережею угод про уникнення подвійного оподаткування підвищує привабливість Кіпру для міжнародних корпорацій.

Ставка корпоративного податку: 12.5%.
Режим звільнення від сплати податку на участь у капіталі та широка мережа угод про уникнення подвійного оподаткування.
Значні податкові пільги для холдингових компаній, включаючи статус нерезидента та режим інтелектуальної власності.

10. Об’єднані Арабські Емірати (ОАЕ):

ОАЕ, зокрема Дубай та Абу-Дабі, є основним бізнес-центром на Близькому Сході, пропонуючи ефективне податкове середовище, політичну стабільність та інфраструктуру світового класу. Завдяки вільним зонам, що забезпечують 100% іноземну власність та звільнення від податків, а також сприятливим угодам про уникнення подвійного оподаткування, ОАЕ стають все більш популярним вибором для холдингових компаній, які прагнуть отримати доступ до ринків на Близькому Сході та за його межами.

Ставка корпоративного податку: Як правило, 0%, хоча певні види діяльності можуть обкладатися специфічними податками.
Вільні зони, що пропонують 100% іноземну власність та податкові пільги.
Розгалужена мережа угод про уникнення подвійного оподаткування та відсутність податку на дивіденди.

Отже, як заключення, вибір правильної юрисдикції для холдингової компанії має вирішальне значення для оптимізації податкової ефективності, мінімізації ризиків і полегшення ведення міжнародного бізнесу. Описані вище 10 найкращих юрисдикцій пропонують поєднання сприятливих податкових режимів, правової бази та стратегічних переваг, що робить їх кращим вибором для міжнародних корпорацій, які прагнуть створити холдингові структури по всьому світу. Однак, перш ніж обирати юрисдикцію для створення холдингової компанії, компаніям необхідно ретельно зважити свої конкретні потреби та цілі

Міжнародна податкова оптимізація

Міжнародна податкова оптимізація – це стратегія та практика, спрямована на мінімізацію податкових зобов’язань для міжнародних компаній шляхом використання різних правових та фінансових інструментів. Вона ґрунтується на аналізі та застосуванні податкових положень та політик різних країн з метою зниження загального податкового навантаження.

Міжнародна податкова оптимізація включає розробку та реалізацію податкових стратегій, які дозволяють компаніям використовувати податкові пільги, відрахування, угоди про уникнення подвійного оподаткування та інші інструменти, щоб зменшити оподатковуваний прибуток та мінімізувати податкові платежі.

Міжнародна податкова оптимізація відіграє важливу роль у сучасному бізнес-середовищі та пропонує низку значних переваг для компаній, що здійснюють міжнародну діяльність. Шляхом застосування різних податкових стратегій та інструментів компанії можуть ефективно знизити своє загальне податкове навантаження і збільшити свою конкурентоспроможність на міжнародному ринку.

Однією з ключових переваг міжнародної податкової оптимізації є зниження податкових зобов’язань. Компанії можуть використовувати різні податкові стратегії, такі як використання податкових пільг, відрахувань та угод про уникнення подвійного оподаткування, щоб знизити свій оподатковуваний прибуток та мінімізувати податкові платежі. Податкові пільги надають компаніям можливість використовувати певні податкові переваги, надані державою чи регіоном, де вони здійснюють свою діяльність. Відрахування дозволяють компаніям врахувати певні витрати та витрати при розрахунку податкової бази, що призводить до зниження загальної суми податкових зобов’язань. Угоди про уникнення подвійного оподаткування допомагають уникнути подвійного оподаткування при здійсненні міжнародної діяльності та знизити податкові ризики для компаній.

Іншою важливою перевагою міжнародної податкової оптимізації є можливість підвищення прибутку компанії. Шляхом зниження податкових витрат компанії звільняють додаткові кошти, які можуть бути спрямовані на інвестиції у розвиток бізнесу, дослідження та розробки, маркетинг чи інші стратегічні ініціативи. Це сприяє підвищенню конкурентоспроможності компанії та здатності залучати нових інвесторів.

Крім того, міжнародна податкова оптимізація дозволяє компаніям управляти ризиками, пов’язаними з оподаткуванням. Правильне планування та дотримання податкових вимог допомагають уникнути небажаних податкових спорів та конфліктів із податковими органами, що може мати негативний вплив на репутацію компанії та фінансові результати. Це також дозволяє компаніям уникнути необхідності сплачувати штрафи та санкції, пов’язані з податковими порушеннями.

Зрештою, міжнародна податкова оптимізація може допомогти компаніям покращити свою операційну ефективність. Аналіз та оптимізація податкових процесів дозволяють компаніям визначити ефективні способи управління податковими зобов’язаннями та мінімізувати тимчасові та ресурсні витрати, пов’язані з оподаткуванням.

Загалом міжнародна податкова оптимізація надає компаніям можливість зниження податкових зобов’язань, збільшення прибутку, управління податковими ризиками та підвищення операційної ефективності. Однак важливо відзначити, що при використанні податкових стратегій компанії повинні дотримуватись принципів законності та етики, а також враховувати вимоги податкового законодавства різних країн, в яких вони здійснюють свою діяльність.

Вибір країни для реєстрації компанії є важливим кроком у міжнародній податковій оптимізації. При ухваленні рішення про вибір країни слід враховувати декілька ключових факторів:

Податкова система: Одним із головних факторів при виборі країни для реєстрації компанії є податкова система цієї країни. Різні країни мають різні податкові ставки, правила оподаткування та податкові пільги. Тому важливо вивчити податкове законодавство країни та визначити, які податкові переваги та можливості вона надає для компаній.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування: Перевірте, чи існують між вибраними країнами угоди про уникнення подвійного оподаткування. Такі угоди можуть допомогти уникнути подвійного оподаткування та спростити оподаткування під час здійснення бізнесу між різними країнами.
Бізнес-середовище та інвестиційний клімат: Оцініть бізнес-середовище та інвестиційний клімат обраної країни. Інфраструктура, доступність ресурсів, правова система, стабільність політичної та економічної ситуації – всі ці фактори можуть суттєво впливати на успішність та ефективність бізнесу.

Якщо Ви хочете детальніше вивчити тему “як вибрати країну для реєстрації компанії” переходьте за посиланням на нашу статтю або якщо хочете детальніше дізнатися про міжнародне податкове планування або замовити послугу, звертайтесь до фахівців нашої компанії за цим посиланням.