Бельгія та Нідерланди підписали нову угоду про уникнення подвійного оподаткування: основні зміни та графік
21 червня 2023 року міністри фінансів Бельгії та Нідерландів завершили роботу над новою угодою про уникнення подвійного оподаткування та протоколом, який було офіційно опубліковано 22 червня 2023 року (NL – FR).
Ця остання угода має замінити існуючу бельгійсько-нідерландську угоду про уникнення подвійного оподаткування, яка була укладена в 2001 році та пізніше змінена в 2009 році через протокол. Очікуючи запровадження цієї нової угоди, податкові органи Бельгії та Нідерландів уже визнали угоду 2001 року як охоплену податкову угоду для застосування Багатостороннього інструменту («MLI») у листопаді 2021 року. Отже, певні заходи щодо зменшення податкової бази та переміщення прибутку (BEPS) уже діють для угоди 2001 року з 1 січня 2022 року.
На додаток до включення положень MLI, пов’язаних із податковими пільгами, концепцією постійного представництва та запровадженням перевірки основної мети, серед іншого, нова угода включає різні інші положення, узгоджені Бельгією та Нідерландами. Ці зміни мають значні наслідки для корпоративного середовища. Для конкретних деталей, що стосуються роботодавців і працівників, буде надано окреме сповіщення.
Примітно, що в першому протоколі до нової угоди прямо зазначено, що коментарі ОЕСР повинні застосовуватися, коли вимагаються захисту за угодою та/або пільг за угодою, і це називається «динамічним тлумаченням угоди».
Основні зміни в новій податковій угоді між Бельгією та Нідерландами:
- Податкові резиденти та гібридні організації:
Нова угода містить положення про гібридну юридичну особу, яке вже було застосовано через MLI. У ньому зазначено, що дохід, отриманий від суб’єкта чи угоди, який розглядається як податково-прозорий для цілей оподаткування Бельгії чи Нідерландів, вважається доходом від резидента договірної держави, доки ця держава однаково розглядає цей дохід для цілей оподаткування як дохід від податкового резидента. - Постійні представництва:
Після застосування MLI визначення постійного представництва (PE) згідно з договором 2001 року було доповнено правилом проти фрагментації, яке вимагає дотримання певних умов, щоб претендувати на статус не PE для місцевої присутності з підготовчим або допоміжним характером. Нова угода додатково розширює концепцію PE та включає заходи проти зловживань. - Утримані податки на дивіденди:
Нова угода замінює попередню 5% ставку податку на дивіденди повним звільненням за умови, що бенефіціарним власником дивідендів є компанія, розташована в іншій договірній державі, яка володіє принаймні 10% капіталу компанії-розподільника протягом 365-денного періоду. Спеціальне положення дозволяє Нідерландам оподатковувати дивіденди протягом 10 років після міграції акціонерів до Бельгії. - Утримані податки на відсотки та роялті:
Згідно з новою угодою, утримані податки на відсотки та роялті повністю звільнені, на відміну від 10% ставки податку на виведені доходи, що застосовується в угоді 2001 року для відсотків. - Гонорари директора:
Нова угода вирівнює сферу застосування гонорарів директорів із Типовою конвенцією ОЕСР, усуваючи ширше охоплення, яке мала угода 2001 року, що могло призвести до ускладнень у внутрішньому податковому законодавстві Бельгії. - Процедура взаємної згоди (MAP):
У той час як угода 2001 року включала ПДЧ, новий текст угоди несподівано опускає арбітражний механізм, присутній у MLI. Щоб цей механізм застосовувався до нової угоди, обидві країни повинні повідомити про неї як про податкову угоду, на яку поширюється дія. - Правила оподаткування:
Протокол до нової угоди визначає умови, за яких резиденти Бельгії можуть бути звільнені від оподаткування іноземних доходів (за винятком дивідендів, відсотків і роялті). У ньому також описано процедуру зарахування іноземних податків проти бельгійських податкових зобов’язань щодо відсотків і роялті, отриманих у Нідерландах.
Набуття чинності:
Незважаючи на триваючі дискусії щодо транскордонних працівників, які працюють вдома, обидві країни вирішили підписати угоду. Процедури ратифікації в парламентах Бельгії та Нідерландів визначатимуть офіційне набуття чинності. Якщо припустити, що ці процеси не будуть завершені до 2023 року, очікується, що нова угода між Бельгією та Нідерландами набуде чинності з 1 січня 2025 року і буде застосовуватися до прибуткових років, починаючи з цієї дати.