Міністерство фінансів Німеччини оприлюднило доопрацьований проект закону про запровадження глобального мінімального оподаткування

Міністерство фінансів Німеччини оприлюднило доопрацьований проект закону щодо запровадження глобального мінімального податку. Цей проект закону узгоджується з адміністративними вказівками Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) і включає супутні заходи для спрощення існуючих податкових правил Німеччини. Зацікавлені особи можуть надати свої зауваження до законопроекту до 21 липня 2023 року.

Доопрацьований проект закону вносить кілька суттєвих змін, включаючи механізм додаткової податкової компенсації в межах мінімальної податкової групи та включення положень з Адміністративних вказівок ОЕСР. Він також визначає покарання за невиконання.

Було запропоновано супутні заходи для узгодження чинних податкових правил Німеччини з Глобальним мінімальним податком. Ці заходи включають скасування обмеження на відрахування роялті в Німеччині, зниження порогу низького оподаткування для цілей оподаткування контрольованих Німеччиною іноземних компаній (CFC) і виключення доходу CFC з податку на торгівлю в Німеччині.

У переглянутому законопроекті підтверджується введення мінімальної податкової групи, що включає всі німецькі суб’єкти-резиденти. Суб’єкти господарювання Німеччини, чиї суми додаткового податку розподіляються на мінімальну податкову групу, мають юридичне зобов’язання компенсувати мінімальну податкову групу. Це також стосується відшкодування додаткового податку головній особі мінімальної податкової групи, яку останній повинен компенсувати суб’єктам.

Законопроект містить положення з Адміністративних вказівок ОЕСР, такі як включення дивідендів від портфельних пакетів акцій у обчислення доходу або збитку від глобального розмивання бази (GloBE), включення прибутку або збитку від власного капіталу, виключення звільнення від боргу з обчислення доходу або збитку GloBE, а також перехідні правила для розподілу податків згідно з режимами змішаного оподаткування КІК.

Законопроект передбачає штрафи до 30 000 євро за неналежне подання мінімальної податкової звітності. Однак штраф може бути звільнений, якщо платник податків доведе обґрунтовані причини несвоєчасного або неправильного подання.

У проекті закону пропонуються зміни для приведення існуючих податкових правил у Німеччині до Глобального мінімального податку. Німецьке правило обмеження вирахування роялті буде скасовано, низький поріг оподаткування для цілей німецьких КІК буде знижено з 25% до 15%, а дохід від КІК буде виключено з оподатковуваного прибутку для цілей торгового податку.

Міністерство фінансів визначило термін подання зауважень до законопроекту до 21 липня 2023 року. Очікується, що після цього періоду почнеться офіційна законодавча процедура, і законопроект може стати законом до грудня 2023 року.