Нові Правила Оподаткування Криптовалют у Португалії

Фінансова сфера нарешті знайшла ясність щодо того, як будуть оподатковуватися операції з Криптовалют. Однак Служба внутрішніх доходів (IRS) – не єдиний податковий орган, який займається такими транзакціями. У гру вступають додаткові податки, такі як гербовий збір (IS), IRC і навіть IMT. Давайте заглибимося в їхню специфіку.

Регулювання Європей ського Союзу В Європейському Союзі обіг криптовалют регулюється Регламентом про ринки криптоактивів (MiCA). У Португалії обіг криптовалют і транзакції з ними регулюються наступними нормативно-правовими актами:

Кодекс про податок на прибуток (CIRS)
Кодекс податку на прибуток підприємств (CIRC)
Кодекс гербового збору (CIS)
Кодекс податку на передачу муніципального майна (CIMT)

Розуміння оподаткування IRS

Визначення криптовалюти: Відповідно до пункту 17 статті 10 CIRS, криптовалюта визначається як будь-яке цифрове представлення вартості або прав, які можуть бути передані або збережені в електронному вигляді за допомогою технологій розподіленого реєстру або подібних до них, таких як блокчейн.

Винятки: Не всі криптовалюти враховуються для цілей оподаткування. Пункт 18 тієї ж статті виключає не взаємозамінні токени (NFT).

Категоризація доходу: Згідно з CIRS, операції з криптовалютою поділяються на три категорії доходів:

1. Категорія B (Дохід від підприємницької діяльності):

Операції, пов’язані з емісією криптовалюти, включаючи майнінг або обробку транзакцій з використанням механізмів консенсусу (PoW – Proof of Work і PoS – Proof of Stake), класифікуються як підприємницька діяльність відповідно до статті 4, параграф 1, підпункт “o” CIRS.
Оподаткування може здійснюватися або за спрощеним режимом (стаття 31 CIRS), або на основі організованого бухгалтерського обліку.
За спрощеним режимом (для річного доходу до 200 000 євро) для визначення оподатковуваної бази застосовуються спеціальні коефіцієнти (стаття 31 CIRS).
Дохід від криптовалюти вважається отриманим у момент продажу за винагороду, виражену у валюті або натуральній формі (за винятком криптовалют).
Якщо криптовалюта також є частиною винагороди за продаж, то податкової події та обов’язку зі сплати податку не виникає.
Організований бухгалтерський облік ведеться за правилами Кодексу податку на прибуток підприємств (CIRC) з поправками, передбаченими статтею 32 CIRS.
Накопичений дохід підлягає оподаткуванню за загальними ставками, встановленими статтею 68 CIRS.

2. Категорія E (Дохід від капіталу):

Відповідно до пункту “u” частини 2 статті 5 CIRS, дохід від капіталу включає всі винагороди, отримані від операцій з криптовалютою.
Однак, якщо дохід отримано в токенах, податок не стягується.
Весь дохід, отриманий у вигляді криптовалюти, звільняється від оподаткування як дохід від капіталу, і оподаткування відбувається тільки при продажу цієї криптовалюти, за правилами, передбаченими для доходу від капіталу (ч. 11 ст. 5 CIRS).
Хоча дохід від капіталу підлягає оподаткуванню податком у джерела за ставкою 28% (стаття 71, пункт “а” CIRS), дохід від операцій з криптовалютою звільняється від такого утримання податковим агентом (частина 5 статті 101b CIRS), і податок у джерела повинен бути розрахований та сплачений самостійно.

3. Категорія G – Дохід від приросту капіталуРозширене визначення: Для операцій з купівлі-продажу криптовалют, які не класифікуються як дохід від підприємницької діяльності або майно, було введено нове положення до визначення приросту капіталу. Тепер продаж криптовалют за винагороду також вважається приростом капіталу (стаття 10, пункт “k” CIRS), що вимагає декларування таких операцій як доходу категорії G (стаття 9, пункт “a” CIRS).

Метод розрахунку:

Цей дохід відповідає різниці між ціною продажу та ціною купівлі криптовалюти (стаття 10, пункт “a” CIRS). Оскільки ціна продажу криптовалюти визначається як ринкова вартість на дату продажу (ст. 52, п. 4 CIRS), витрати, пов’язані з придбанням та продажем криптовалюти, дозволяється віднести на витрати (ст. 51, п. “b” CIRS). Для визначення доходу від приросту капіталу застосовується метод FIFO (First In, First Out), подібно до цінних паперів (ст. 43, п. 6 CIRS).

Оподаткування та звітність:

Дохід від приросту капіталу оподатковується за спеціальною ставкою 28%, як зазначено в статті 72, пункт 1 CIRS. Однак платники податків мають можливість включити цей дохід до свого оподатковуваного доходу, використовуючи прогресивну шкалу оподаткування.
Якщо буде обрано агрегування, дохід від приросту капіталу буде додано до інших доходів, і після відповідних вирахувань (ст. 22, п. 1 CIRS), ставка податку буде визначена відповідно до ст. 68 CIRS (ст. 22, п. 10 CIRS).
У разі накопичення та від’ємного сальдо, розрахованого від продажу криптовалют у поточному році, його можна перенести на наступні п’ять років (ст. 55, п. “d” CIRS).
Якщо ви володіли криптовалютою більше 365 днів, то при її продажу не виникає податку на приріст капіталу відповідно до пункту 19 статті 10 CIRS. Однак, якщо ви обміняєте один актив на інший під час володіння, період володіння починається заново з дати такого обміну.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.