Оновлення оподаткування в ОАЕ: нові постанови щодо податкових процедур і ставок штрафів

У п’ятницю, 28 липня, Міністерство фінансів ОАЕ випустило дві нові постанови:

Постановою Кабінету міністрів № 74 від 2023 року вводиться нове положення про «Порядок оподаткування», яке набирає чинності з 1 серпня 2023 року, щодо податку на прибуток підприємств, ПДВ та акцизного податку (за винятком частини другої статті 12 щодо умов оподаткування включення до реєстру податкових агентів, який набирає чинності з 1 грудня 2023 року). Крім того, податкове управління ОАЕ випустило пояснювальні положення TAXP006, пов’язані з цією постановою.
Постановою Кабміну №75 від 2023 року встановлено ставки штрафу за порушення Закону про оподаткування прибутку підприємств.
Думки про пенальті:

Максимальний розмір адміністративного штрафу встановлений частиною четвертою статті 24 Федерального закону від 2022 року № 28 «Про порядок оподаткування», який діє з 1 березня 2023 року. Будь-який адміністративний штраф за недотримання податкового законодавства не може перевищувати 200% суми несплачених податки, будь то ПДВ або податок на прибуток підприємств. Мінімальний поріг штрафів (500 дирхамів ОАЕ) скасовано. Максимальне покарання за ухилення від сплати податків встановлено статтею 25 цього ж Закону.

Щодо ПДВ, відповідно до пункту 12 постанови Кабінету Міністрів № 49 від 2021 року, якщо платник податку не застосував процедуру добровільного декларування (ДД) до повідомлення про податкову перевірку, йому буде накладено штраф у розмірі 50% суми помилки в податкової декларації та 4% несплаченої суми податку на місяць з дати сплати податку до дати отримання податкового повідомлення.

Наприклад, якщо гіпотетично VD не було зроблено вчасно, а податкове повідомлення було отримано 1 липня 2023 року щодо податкової декларації за червень 2021 року, потенційний штраф становитиме 50% + 96% (4% * 24) = 146 % (у межах 200%).

Раніше максимальний розмір адміністративного штрафу встановлювався в розмірі 300% від суми несплаченого податку (ст. 25(3) ФЗ № 7 від 2017 року, що втратив чинність), навіть щодо ВД (постанова Верховного Суду в 2020 році). Згодом, у відповідь на занепокоєння бізнесу, постанова Кабінету міністрів № 49 від 2021 року запровадила деякі пом’якшення, спрямовані на стимулювання подання VD (перегляду минулих звітів). Амністію, яка передбачає 70% знижку штрафів, накладених до 28 червня 2021 року (згідно з постановою Кабміну №40 від 2017 року), продовжено до кінця 2022 року.

Також варто відзначити цікаве судове рішення щодо ВД за ненавмисні податкові помилки.

Що стосується ВД, то слід зазначити, що з 1 березня 2023 року (ст. 10(5) ФЗ № 28 від 2022 року) платники податків повинні подавати ВД про помилки в податковій декларації, навіть якщо вони не призводять до будь-яких зміна чистої суми податку до сплати. Наприклад, коли платник податків не повідомляє про певні операції, які звільняються від оподаткування, оподатковуються за нульовою ставкою, або імпорт товарів/послуг, які підпадають під правила зворотного нарахування.

Щодо податку на прибуток підприємств, відповідно до пункту 11 постанови Кабінету міністрів № 75 від 2023 року, якщо платник податків не застосував процедуру ВД до повідомлення про податкову перевірку, йому стягується штраф у розмірі 15% несплаченої суми податку плюс 1 % за кожний місяць (його частину) у такому порядку: при проведенні процедури ВД після повідомлення податкової перевірки обчислюється з дня, наступного за днем подання податкової декларації (заяви про повернення податку) до дня подання ВД. У разі невиконання ВД пеня нараховується з дня, наступного за днем подання податкової декларації (або заяви про повернення податку) до дня податкового повідомлення.

У Саудівській Аравії амністію, пов’язану з певними штрафами та штрафами, пов’язаними з податком на прибуток підприємств, податком на дохід, ПДВ, акцизним податком і податком на операції з нерухомістю, знову продовжено з 1 червня 2023 року до 31 грудня 2023 року. Ця амністія не поширюється на випадки ухилення від сплати податків.

Більш детально про штрафні санкції дивіться у статті 24 і 25 Федерального закону № 28 від 2022 року, в тому числі в постанові Кабміну № 75 (по податку на прибуток підприємств) і в постанові Кабінету міністрів № 49 (ПДВ).