Податок на Корпоративний Прибуток (CIT) у Чеській Республіці

Ця стаття заглиблюється в тонкощі податку на прибуток підприємств (CIT) у Чеській Республіці, забезпечуючи підприємствам та інвесторам глибоке розуміння його правил, ставок та ключових аспектів.

Ставки податку на прибуток (CIT):

Наріжним каменем чеської системи CIT є ставка податку на прибуток підприємств. Станом на 1 січня 2024 року стандартна ставка податку на прибуток становить 21%. Вона застосовується до оподатковуваного прибутку більшості компаній, що працюють у Чеській Республіці. Однак існують винятки:

Базові інвестиційні фонди користуються пільговою ставкою 5%.
Пенсійні фонди повністю звільнені від сплати податку на прибуток, їхня ставка становить 0%.

Корпоративне резидентство та оподатковуваний прибуток:

Визначення податкової резидентності компанії в Чеській Республіці має вирішальне значення для встановлення її податкових зобов’язань. Компанія вважається резидентом, якщо її юридична адреса або місце фактичного управління знаходиться на території Чеської Республіки.

Обсяг оподатковуваного доходу залежить від податкового статусу компанії:

Компанії-резиденти: Оподатковуються з доходу, отриманого в усьому світі. Цей дохід розраховується на основі бухгалтерського прибутку, скоригованого відповідно до чеських правил бухгалтерського обліку та податкового законодавства.
Компанії-нерезиденти: Оподатковуються тільки з доходу, отриманого з чеських джерел.

Період сплати податку на прибуток, подача декларації та авансові платежі:

Чеська система податку на прибуток працює протягом певного податкового періоду, який може бути як календарним роком (з 1 січня по 31 грудня), так і фінансовим роком, обраним компанією на власний розсуд.

Компанії несуть відповідальність за розрахунок та звітність щодо своїх зобов’язань з податку на прибуток шляхом подання декларації з податку на прибуток підприємств. Ця декларація подається за моделлю самооцінки, що покладає на компанію відповідальність за точне визначення своїх податкових зобов’язань.

Строки подання декларації з податку на прибуток підприємств залежать від конкретних обставин:

Стандартна подача: Протягом трьох місяців після закінчення податкового періоду.
Електронна подача: Подовжений термін до чотирьох місяців.
Залучення податкового консультанта або обов’язковий аудит: Продовжений термін до шести місяців.

Щоб забезпечити безперебійне надходження податкових надходжень протягом року, чеська система вимагає від компаній сплачувати авансові платежі за оціночними зобов’язаннями з податку на прибуток підприємств. Частота і сума цих платежів залежать від попередніх податкових зобов’язань компанії.

Податкові відрахування та збитки:

Компанії, як правило, мають право вираховувати витрати, понесені в процесі отримання оподатковуваного доходу. Ці відрахування охоплюють широкий спектр витрат, за умови, що вони чітко не вказані як такі, що не підлягають вирахуванню, або не підпадають під певні обмеження на відрахування.

Чеський податковий режим пропонує деякі привабливі стимули для науково-дослідницької діяльності (НДДКР). Компанії можуть вирахувати до 100% або навіть 110% своїх витрат на НДДКР, фактично заявляючи витрати двічі протягом трьох років.

Витрати, пов’язані з освітою, також мають податкові пільги. Компанії можуть скористатися двома формами відрахувань:

Амортизаційні відрахування: Активи, придбані для професійної освіти, амортизуються, зменшуючи оподатковувану базу.
Відрахування на освітню діяльність: Компанії, що надають професійну освіту, можуть вирахувати 200 чеських крон (приблизно 8 євро) за кожну годину освітньої діяльності.

Податкові збитки, понесені компанією, можуть бути перенесені протягом п’яти податкових років. Однак нещодавня зміна, запроваджена в липні 2020 року, дозволяє компаніям переносити податкові збитки протягом обмеженого періоду в два податкові роки. Існує максимальний ліміт у 30 мільйонів чеських крон (приблизно 1 250 000 євро), який може бути заявлений через цей механізм перенесення збитків на майбутні періоди.

Податкові пільги:

Чеська система податку на прибуток пропонує звільнення від оподаткування певних видів доходів, отриманих компаніями за певних умов. Ці звільнення можуть значно зменшити загальний податковий тягар компанії. Ось кілька ключових прикладів:

Дивіденди та продаж акцій: Прибуток від дивідендів, що виплачуються дочірньою компанією (резидентом Чехії або країни-члена ЄС) своїй материнській компанії (також резиденту Чехії або країни-члена ЄС), звільняється від оподаткування. Це звільнення застосовується за умови, що материнська компанія володіє мінімум 10% акцій дочірньої компанії протягом щонайменше 12 безперервних місяців. Аналогічні звільнення поширюються на доходи від продажу акцій таких дочірніх компаній.
Угоди про уникнення подвійного оподаткування: Чеська Республіка уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування з багатьма країнами. Ці угоди спрямовані на те, щоб запобігти оподаткуванню одного і того ж доходу компанії як в Чеській Республіці, так і в їхній країні походження. Умови цих угод можуть передбачати додаткові звільнення або зниження податків на певні види доходу, такі як дивіденди, відсотки та роялті, що утримуються у джерела виплати.

Інвестиційні стимули:

Чеська Республіка активно прагне залучити іноземні та внутрішні інвестиції, пропонуючи низку інвестиційних стимулів. Ці стимули особливо спрямовані на компанії, що працюють у певних галузях:

Центри розробки програмного забезпечення
Високотехнологічні ремонтні центри
колл-центри
центри обробки даних

Компанії, засновані в Чеській Республіці, які відповідають визначеним критеріям, можуть претендувати на різні форми інвестиційних стимулів, в тому числі:

Звільнення від сплати податку на прибуток на строк до 10 років: Це значно зменшує тягар податку на прибуток для компаній, що відповідають визначеним критеріям.
Фінансова підтримка для створення робочих місць: Уряд може надавати фінансову допомогу компаніям, які створюють нові робочі місця.
Фінансова підтримка підготовки та перепідготовки кадрів: Можуть бути доступні стимули для компенсації витрат на навчання працівників або перекваліфікацію існуючого персоналу новим навичкам.
Підтримка стратегічних інвестицій: Інвестиції у виробництво або технологічні центри, які уряд вважає стратегічно важливими, можуть отримати додаткову фінансову підтримку.
Передача державної землі за пільговою ціною: Уряд може запропонувати знижені ціни на купівлю землі у визначених зонах розвитку.
Звільнення від сплати податку на нерухомість на строк до 5 років: Новостворені компанії можуть скористатися тимчасовим звільненням від сплати податку на нерухомість.

Важливо зазначити, що надання інвестиційних пільг підлягає затвердженню урядом. Компанії повинні відповідати певним критеріям і подати офіційну заявку з описом своїх інвестиційних планів та очікуваного позитивного впливу на чеську економіку.

Податок у Джерела Виплат

Податок у джерела виплати застосовується до певних платежів, що здійснюються чеськими компаніями на користь нерезидентів. Цей податок, по суті, вираховується у джерела виплати і служить для збору частини податкового зобов’язання авансом. Ставка податку залежить від типу платежу і від того, чи має країна-одержувач договір про уникнення подвійного оподаткування з Чеською Республікою.

Нижче наведено розбивку ставок податку на доходи фізичних осіб для різних видів доходів:

Дивіденди:
- 15% загальна ставка.
- Звільняються відповідно до Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії, якщо виконуються певні умови (наприклад, мінімальний відсоток володіння акціями та період володіння).
- Звільняються дивіденди, що виплачуються резидентам певних країн, з якими укладено угоди про уникнення подвійного оподаткування (наприклад, Швейцарія, Норвегія, Ісландія, Ліхтенштейн).
- 35% для виплат в інші юрисдикції без угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Проценти та роялті:
- 15% загальна ставка.
- Звільняється для виплат компаніям-резидентам ЄС, Швейцарії, Норвегії, Ісландії або Ліхтенштейну.
- Платники податків – резиденти ЄС/ЄЕЗ можуть подати податкову декларацію, щоб отримати відрахування для виплати відсотків або роялті.
- 35% для платежів в інші юрисдикції без угоди про уникнення подвійного оподаткування.

Правила протидії ухиленню від сплати податків

Чеська Республіка запровадила різні правила протидії ухиленню від сплати податків, щоб запобігти використанню компаніями лазівок або маніпулюванню податковою системою з метою мінімізації своїх податкових зобов’язань. Ось кілька ключових прикладів:

Низька капіталізація: Це правило обмежує можливість вирахування витрат на сплату відсотків за кредитами, отриманими від пов’язаних осіб. Правило встановлює обмеження на співвідношення боргу до власного капіталу, яке компанія може підтримувати, претендуючи на повне вирахування витрат на сплату відсотків.
Надмірні витрати на позики: Компанії можуть вираховувати витрати на позики лише в межах певного заздалегідь визначеного ліміту. Цей ліміт розраховується на основі податкового прибутку компанії до сплати податків, відсотків, амортизації та встановленої суми в чеських кронах.
Правила контрольованих іноземних компаній (КІК): Ці правила спрямовані на запобігання переміщенню прибутку в низькоподаткові юрисдикції через дочірні компанії. Згідно з цими правилами, чеська компанія-резидент може бути об’єктом оподаткування на певні види доходів, отриманих контрольованими нею іноземними компаніями.

Висновок про CIT у Чеській Республіці

Чеський режим оподаткування прибутку підприємств пропонує баланс між отриманням податкових надходжень і створенням конкурентного бізнес-середовища. Компанії, що працюють у Чеській Республіці, повинні ретельно розглянути різні ставки, відрахування, звільнення та пільги, доступні для них. Консультація з кваліфікованим податковим консультантом може бути неоціненною для того, щоб розібратися в складнощах чеської системи податку на прибуток підприємств і забезпечити оптимальну стратегію податкового планування.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.