Shell companies. Як уникнути статусу підставної/фіктивної компанії?

У грудні 2021 року Європейська Комісія опублікувала проект Директиви Ради, який вносить поправки до Директиви 2011/16/ЄС. Директива передбачає правила для запобігання використанню підставних компаній з метою оптимізації оподаткування.

Дії Європейської Комісії були адекватною реакцією на зловживання лазівок у законі деякими підприємствами, а саме деякі компанії спрямовують свої доходи на підставні організації, які зареєстровані в юрисдикціях з дуже низьким або взагалі нульовим оподаткуванням. Це стосується не лише компаній, а й фізичних осіб. Фізособи теж часто використовують підставні компанії для захисту активів та нерухомості від податків у країні своєї резидентності або від країни, в якій знаходиться нерухоме майно. Як правило, такі організації не мають значної присутності в країні реєстрації.

Директива пропонує 2 категорії заходів: набір критеріїв для визначення компанії підставної та набір санкцій, які можуть бути застосовні, якщо компанія буде визнана підставною.

Для перевірки буде введено так званий «The Minimum Substance Test», який буде розбитий на 7 етапів.

1. Підприємства повинні звітувати якщо підпадають під нижчевказані критерії:

 

 

Якщо компанія відповідає вищепереліченим критеріям, тоді така компанія вважається високоризиковою і буде зобов’язана пройти другий етап.

 

2. Звітність  

У річній податковій декларації має бути розкрита інформація, яка підтверджує, що підприємство має мінімальну присутність у країні (substance) що включає наявність приміщення для виняткового користування підприємством, та активний банківський рахунок у Європейському Союзі та що має принаймні одного кваліфікованного директора, який є податковим резидентом в юрисдикції або перебуває досить близько до підприємства.

Альтернативою місцевому директору може бути достатня кількість штатних співробітників-резидентів, зайнятих в основній діяльності підприємства, що приносить дохід.

 

3. Презумпція достатнього сабстенсу та податкові зловживання

На цьому кроці податкова служба приймає рішення, чи є компанія фіктивною чи ні.

Якщо необхідні критерії дотримано (приміщення, активний банківський рахунок у ЄС та кваліфікований директор (директори) або персонал, що є податковим резидентом) та підкріплено відповідними документами, то існує презумпція того, що компанія не є фіктивною, однак у разі, якщо наданих документів буде недостатньо , податкова служба має повне право визнати компанію підставною/фіктивною.

Все залежатиме від переконливості наданих документів.

 

4. Оскарження

Якщо компанія викрита у фіктивності, така компанія має право на оскарження. Тягар доказування лежить на компанії та компанії потрібно навести конкретні факти та причини існування. У разі успішного оскарження підприємство отримує продовження статусу на 5 років (6, включно з роком розгляду) і матиме цей статус за умови дотримання юридичних та фактичних обставин, які раніше перевірялися податковою службою.

 

5. Звільнення через відсутність податкових мотивів

Деякі компанії можуть не пройти перевірку на першому етапі і не відповідати критеріям сабстенсу на етапі 2, проте такі компанії могли бути створені для реальної комерційної діяльності і не створювати при цьому податкової вигоди, не мати мети ухилення від сплати податків компанією або групою компаній, у яку входить дана компанія.

У такому разі підприємство може запросити сертифікат податкової служби про звільнення через відсутність податкових мотивів. Цей сертифікат буде дійсним 5 років (6, включно з роком розгляду) та буде дійсним за умови дотримання юридичних та фактичних обставин, які раніше перевірялися податковою службою (як і на етапі 4).

 

6. Наслідки

Якщо в результаті перерахованих вище перевірок, компанія отримає статус Shell company (підставної/фіктивної компанії), то її чекають наступні наслідки:

 

 

7. Обмін інформацією

Держави, на які поширюється Директива, будуть швидко та широко обмінюватись інформацією між державами-учасницями, які мають зв’язок із підставними компаніями в Європейському Союзі. З цією метою вже створено інформаційну систему.

 

8. Штрафи

Штрафи будуть стягуватися на розсуд держав-членів, але з приміткою, що штрафи мають бути ефективними, пропорційними і такими, що мають стримуючий вплив.

Директива пропонує передбачити мінімальний штраф у розмірі 5% обороту підприємства.

 

Timeline

Як тільки Директива буде ухвалена, держави-члени повинні будуть внести зміни до національного законодавства до 30 червня 2023 року. Очікується, що з 1 січня 2024 року Директива запрацює повною мірою. Що ж, це досить амбітні терміни з урахуванням масштабу реформ.

Copyright ©2023 All rights reserved.