Що Таке Контрольовані Іноземні Компанії (КІК) в Україні?
Контрольовані іноземні компанії (КІК) відіграють важливу роль у міжнародних бізнес-структурах та стратегіях податкового планування. По суті, КІК – це будь-яка юридична особа, зареєстрована за межами країни власників контрольного пакету акцій, якими, як правило, є фізичні або юридичні особи, що проживають в іншій юрисдикції. В контексті України поняття КІК визначається статтею 39-2.1.1. Податкового кодексу.
Типи КІК:
1. Юридичні особи: До них відносяться корпорації, асоціації та інші формалізовані організації.
2. Організації без статусу юридичної особи: Ця категорія охоплює партнерства, трасти, фонди та подібні структури. Повний перелік суб’єктів, що підпадають під цю категорію, визначається Кабінетом Міністрів.
Ідентифікація контролюючих осіб:
Визначення того, хто є контролюючою особою іноземної компанії, має вирішальне значення для дотримання нормативних вимог та оподаткування. Згідно з українським податковим законодавством, контролюючою особою є особа, яка володіє істотною участю в іноземній юридичній особі. Для того, щоб особа вважалася контролером іноземної компанії, необхідно виконати одну з наступних умов:
- Володіння часткою в іноземній юридичній особі, що перевищує 50%;
- Володіння часткою в іноземній юридичній особі, що перевищує 10% (протягом перехідного періоду 25%), за умови, що кілька фізичних осіб – резидентів України та/або юридичних осіб – резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, сумарна частка яких становить 50% і більше;
- Спільно або окремо з іншими резидентами України – пов’язаними особами здійснюють фактичний контроль над іноземною юридичною особою.
Вимоги до звітності та оподаткування:
Обов’язок звітувати про КІК та пов’язане з ними оподаткування не означає автоматичного виникнення прямих податкових зобов’язань в Україні. Однак недотримання вимог щодо звітності може призвести до штрафних санкцій. Процес звітування передбачає подання повідомлень та звітів через електронний портал платника податків на веб-сайті Державної податкової служби. Ці документи включають повідомлення про набуття або припинення участі в КІК, а також детальні звіти про діяльність та фінанси КІК.
Звільнення від оподаткування:
За певних умов прибуток КІК може бути звільнений від оподаткування в Україні. До них відносяться наявність угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та іноземною юрисдикцією, фактична сплата податку на прибуток КІК або обмеження на пасивні доходи, отримані КІК. Крім того, звільнення можуть застосовуватися, якщо сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній контролюючої особи не перевищує певний поріг, або якщо КІК займається специфічною діяльністю, наприклад, благодійною діяльністю.
- Між Україною та іноземною юрисдикцією місцезнаходження (реєстрації) КІК є чинний договір про уникнення подвійного оподаткування;
- КІК фактично сплачує податок на прибуток за ставкою не меншою, ніж в Україні (18%), або за ставкою, нижчою за таку ставку не більше ніж на 5% (тобто не менше 13%), або частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії не перевищує 50% загального доходу КІК з усіх джерел.
- Крім того, скоригований прибуток КІК не підлягає оподаткуванню, якщо виконується будь-яка з наступних умов:
- Загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи з усіх джерел не перевищує суму, еквівалентну 2 мільйонам євро на рік;
- КІК є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі;
- КІК є організацією, що займається благодійною діяльністю.
Штрафи за недотримання вимог:
Недотримання вимог до звітності може призвести до значних штрафних санкцій. Ці штрафи розраховуються на основі прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня податкового року. Штрафи можуть бути накладені за несвоєчасне подання звітів, неподання повідомлень або подання неповної інформації про КІК.
- За неподання повідомлення про набуття або припинення участі в КІК – штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, тобто 908 400 гривень.
- За неподання звіту про КІК – штраф у розмірі 100 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, тобто 302 800 гривень;
- За несвоєчасне подання звіту – штраф у розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб за кожний календарний день неподання, але не більше 50, тобто 3 028,00 гривень за кожен день, але не більше 151 400 гривень;
- Невідображення або неповне відображення у звіті інформації про існуючі КІК – штраф у розмірі 3% від суми доходу або 25% від скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, залежно від того, яка з цих сум є більшою, але не більше 1 000 прожиткових мінімумів для працездатних осіб, тобто 3 028 000,00 гривень.
Висновок:
Розуміння тонкощів контрольованих іноземних компаній є важливим для фізичних та юридичних осіб, які здійснюють транскордонну комерційну діяльність. Дотримання вимог щодо звітності та оподаткування має вирішальне значення для уникнення штрафних санкцій та забезпечення дотримання нормативних вимог. Крім того, вивчення звільнень від оподаткування може оптимізувати стратегії податкового планування, зберігаючи при цьому відповідність чинному законодавству та нормативним актам. Таким чином, звертатися за професійною консультацією та бути в курсі змін у податковому законодавстві рекомендується всім, хто бере участь у міжнародних бізнес-операціях.
Розуміння тонкощів контрольованих іноземних компаній є важливим для фізичних та юридичних осіб, які здійснюють транскордонну комерційну діяльність. Дотримання вимог щодо звітності та оподаткування має вирішальне значення для уникнення штрафних санкцій та забезпечення дотримання нормативних вимог. Крім того, вивчення звільнень від оподаткування може оптимізувати стратегії податкового планування, зберігаючи при цьому відповідність чинному законодавству та нормативним актам. Таким чином, звертатися за професійною консультацією та бути в курсі змін у податковому законодавстві рекомендується всім, хто бере участь у міжнародних бізнес-операціях.
Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.