Податок на прибуток підприємств в Румунії

Цей посібник містить детальний огляд режиму податку на прибуток підприємств в Румунії, включаючи ставки, резидентство, розрахунок оподатковуваного прибутку, процедури подання звітності, відрахування та інші відповідні аспекти.

Податок на прибуток підприємств в Румунії:

Стандартна ставка: Загальна ставка податку на прибуток підприємств у Румунії становить 16%. Це стосується оподатковуваного прибутку більшості румунських компаній, іноземних компаній, що здійснюють діяльність через постійне представництво (ПП) в Румунії, а також іноземних компаній, які вважаються податковими резидентами Румунії через місце їх ефективного управління.
Мікро-компанії: Компанії, що класифікуються як мікро-компанії, можуть скористатися зниженими податковими ставками:
1%: Застосовується до мікрокомпаній з доходами, що не перевищують 1 млн. євро, за умови, що вони мають принаймні одного працівника.
3%: Застосовується до мікрокомпаній з доходом понад 1 мільйон євро або тих, що займаються певними видами діяльності, які не підпадають під ставку 1% (навіть з найманими працівниками).
Особливі випадки: Певні галузі, такі як азартні ігри та нічні клуби, підпадають під інший податковий режим. Вони оподатковуються або за ставкою 5% від доходу від такої діяльності, або за ставкою 16% від оподатковуваного прибутку, залежно від того, яка з цих ставок вища.

Податок на прибуток підприємств в Румунії – загальна інформація:

Резидентство: Компанія вважається резидентом Румунії, якщо вона зареєстрована відповідно до румунського законодавства, має юридичну адресу або місце фактичного управління, розташоване в Румунії.
Оподатковуваний дохід: Компанії-резиденти оподатковуються на прибуток, отриманий у всьому світі, з можливими коригуваннями на основі угод про уникнення подвійного оподаткування. Оподатковуваний прибуток розраховується як різниця між доходами і витратами, з певними поправками на неоподатковуваний дохід, податкові відрахування, витрати, що не підлягають вирахуванню, та інші подібні елементи.
Компанії-нерезиденти: Компанії-нерезиденти, які здійснюють діяльність через постійне представництво в Румунії, сплачують податок на прибуток з оподатковуваного прибутку, що відноситься до постійного представництва.

Податковий період, декларації та оподаткування:

Податковий період, як правило, відповідає календарному року. Компанії можуть обрати інший фінансовий рік відповідно до правил бухгалтерського обліку, але вимоги до подачі звітності можуть відрізнятися.
Податок на прибуток підприємств, як правило, розраховується і сплачується щоквартально. Авансові платежі здійснюються за перші три квартали, а остаточний розрахунок і сплата за весь рік здійснюється до 25 березня наступного року.
Винятки зі стандартного графіка подачі звітності та сплати застосовуються до певних суб’єктів господарювання, таких як компанії з некалендарним фінансовим роком, неприбуткові організації та навчальні заклади.

Відрахування та перенесення збитків:

За загальним правилом, витрати, понесені в рамках законної господарської діяльності, підлягають вирахуванню, якщо тільки вони не віднесені до витрат, що не підлягають вирахуванню або не є такими, що не підлягають вирахуванню згідно із законом.
Починаючи з 2024 податкового року, компанії можуть переносити річні податкові збитки та компенсувати їх проти оподатковуваного прибутку протягом наступних п’яти років поспіль, з максимальною компенсацією 70% на рік.

Стимулювання досліджень та розробок (R&D):

Компанії можуть отримати вигоду від 50% додаткового вирахування для кваліфікованих витрат на дослідження та розробки. Крім того, передбачена прискорена амортизація обладнання для досліджень та розробок.

Звільнення від оподаткування реінвестованого прибутку:

Прибуток, інвестований у нове та специфічне технологічне обладнання, може бути звільнений від сплати податку на прибуток за умови, що це обладнання буде використовуватися в комерційних цілях протягом значної частини строку його корисного використання.
Прибуток, реінвестований у підтримку програм професійно-технічної та дуальної освіти, також може бути звільнений від сплати податку на прибуток.

Податок у джерела (ПНД):

Внутрішні дивіденди: Як правило, дивіденди, що виплачуються румунською компанією іншій румунській компанії, підлягають оподаткуванню за ставкою 8%. Однак, цей податок не стягується, якщо компанія-отримувач володіє принаймні 10% акцій румунської компанії протягом щонайменше одного року.
Податок у джерела для компаній-нерезидентів: Ставки податку у джерела виплати для компаній-нерезидентів варіюються в залежності від типу доходу:
Дивіденди: 8% (потенційно звільняються відповідно до Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії).
Платежі на банківські рахунки в країнах, що не співпрацюють: 50% (тільки для платежів, які вважаються штучними транзакціями).
Інші доходи з Румунії: 16%.

Виплачені дивіденди:

Компанії-нерезиденти, як правило, сплачують податок на дивіденди, отримані з Румунії, за ставкою 8%. Однак Директива ЄС про материнські та дочірні компанії може скасувати цей податок, якщо дотримані певні вимоги щодо володіння та періоду володіння.

Проценти та роялті:

Ставка податку у джерела виплати 16% зазвичай застосовується до процентів і роялті, що виплачуються компаніям-нерезидентам.
Директива ЄС про проценти і роялті потенційно може звільнити ці платежі від податку у джерела за умови дотримання певних вимог щодо періоду володіння.

Правила протидії ухиленню від сплати податків:

Румунські правила тонкої капіталізації були скасовані у 2018 році. Натомість було запроваджено нову концепцію “перевищення витрат на запозичення”. Це обмежує можливість вирахування процентних витрат, що перевищують певні порогові значення.

Правила контрольованих іноземних компаній (КІК)

Румунія запровадила правила контрольованих іноземних компаній (КІК), щоб запобігти переміщенню прибутків до низькоподаткових юрисдикцій. Румунський платник податків, який контролює іноземну компанію, за певних умов може бути об’єктом оподаткування румунським податком на прибуток підприємств нерозподіленого прибутку цієї іноземної компанії:

Власність і контроль: Румунський платник податків повинен прямо або опосередковано володіти (самостійно або разом з асоційованими особами) більш ніж 50% прав голосу або капіталу іноземної компанії, або мати право на отримання більш ніж 50% її прибутку.
Нижча ефективна ставка податку: Іноземна компанія повинна сплачувати податок на прибуток за ставкою, значно нижчою за ставку румунського податку на прибуток (16%).

Трансфертне ціноутворення:

Операції між пов’язаними сторонами (як внутрішніми, так і за участю нерезидентів) регулюються правилами трансфертного ціноутворення. Ці правила гарантують, що операції здійснюються на умовах “витягнутої руки”, тобто ціни є порівнянними з цінами, які б встановили непов’язані сторони за подібних обставин. Недотримання принципу витягнутої руки може призвести до коригування оподатковуваного прибутку румунськими податковими органами.

Міжнародні аспекти – угоди про уникнення подвійного оподаткування:

Румунія уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування з багатьма країнами. Ці угоди спрямовані на усунення подвійного оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків. За наявності угоди про уникнення подвійного оподаткування застосовується найбільш сприятлива податкова ставка (між внутрішньою румунською ставкою та ставкою, передбаченою угодою). Для отримання пільг, передбачених договором, нерезиденту-одержувачу доходу може знадобитися надати румунському платнику довідку про податкове резидентство.

Висновок про Податок на прибуток підприємств в Румунії:

Розуміння режиму оподаткування прибутку підприємств у Румунії має вирішальне значення для бізнесу, що працює в цій країні. Цей посібник містить вичерпний огляд, але завжди рекомендується проконсультуватися з румунським податковим фахівцем для отримання конкретних порад і бути в курсі будь-яких змін у податковому законодавстві.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.