Налоговая служба ОАЭ выпустила Руководство с 28 примерами по Правилам освобождения стратегического участия (CTGEXI1)

Налоговая служба ОАЭ представила подробное руководство с 28 примерами, которые иллюстрируют применение правил освобождения стратегического участия в отношении дивидендов и прироста капитала (CTGEXI1).

Эти разъяснения являются долгожданным ресурсом, учитывая мои наблюдения о том, что не у всех было достаточно времени для изучения условий и требований, установленных в статье 23(2) Закона о корпоративном налоге (CTL) и Решении №116.

Я настоятельно рекомендую изучить как само руководство, так и приведенные примеры всем налогоплательщикам (как юридическим, так и физическим лицам, чей доход не связан с личными инвестициями), получающими дивиденды от резидентов-юридических лиц, а также доходы или прирост капитала от акций или участия (´Participating Interest´).

Руководство включает две схемы: одну для общего применения правил и другую более подробную для определения, попадают ли акции под определение ‘Participating Interest’ (включая пример №8, когда участие приобретается в обмен на долю, не попадающую под это определение).

Среди распространенных сценариев: пример №19, где акции передаются в обмен на акции другой организации (share-for-share) по иной оценке, отличающейся от балансовой стоимости на момент выбытия, включая разъяснения для сделок между связанными сторонами, не основанные на принципе «вытянутой руки».

Раздел 3.1.6 также разъясняет концепцию «конструктивных дивидендов»: любые выплаты, не соответствующие принципу «вытянутой руки» от дочерних компаний к материнским могут теперь классифицироваться как дивиденды, независимо от формального распределения.

Кроме того, особый интерес представляет пример №25, иллюстрирующий статью 23(6)(c) CTL, установленную для случаев, когда освобождение не применяется при признании убытка по займу, предоставленному юридическому лицу, в котором налогоплательщик или его связанная сторона имеют долю участия.

Полный текст даного руководства по ссылке.