Зміни у податковому законодавстві Чеської Республіки на 2024 рік

Станом на березень 2024 року Чеська Республіка стикається зі значними змінами в податковому законодавстві, які набули чинності на початку поточного року. Ці зміни охоплюють широкий спектр сфер, включаючи корпоративне та особисте оподаткування, а також систему соціального забезпечення. У світлі цих змін організації та фізичні особи повинні ретельно адаптуватися до нових правил, щоб виконати податкові зобов’язання та уникнути потенційних штрафних санкцій. У цій статті ми надамо огляд ключових змін у податковому законодавстві Чеської Республіки на 2024 рік та обговоримо їхній вплив на бізнес та приватних осіб.

Зміни до Закону про бухгалтерський облік

• Запровадження опції функціональної валюти: Суб’єкти господарювання, що звітують, тепер мають можливість вести свої рахунки у “функціональній валюті”, яка розширюється за межі чеської крони і включає євро, британський фунт та долар США.
• Оновлений розрахунок чистого обороту: Зміни в розрахунку чистого обороту впливають на різні зобов’язання, такі як аудит фінансової звітності, що вимагає коригування практики дотримання вимог.
• Розширені зобов’язання щодо звітності у сфері сталого розвитку та податку на прибуток: Відповідно до обов’язкової транспозиції європейських директив, суб’єкти господарювання, що звітують, стикаються з новими зобов’язаннями у звітності зі сталого розвитку та декларації з податку на прибуток.

Оновлення податку на прибуток підприємств та загальних положень

• Коригування ставки податку на прибуток підприємств: Значне підвищення ставки податку на прибуток підприємств з 19% до 21%, яке набуває чинності для податкових періодів, що починаються з 1 січня 2024 року, спрямоване на фіскальну рекалібровку.
• Сфокусована амортизація для транспортних засобів без викидів: Протягом періоду з 2024 по 2028 роки надзвичайні амортизаційні відрахування будуть спрямовані виключно на транспортні засоби без викидів, а після цього існуюча амортизація активів буде перерахована відповідно до чинних норм.
• Обмеження на вартість легкових автомобілів, що підлягає оподаткуванню: Встановлюється максимальна вартість легкових автомобілів, що підлягає оподаткуванню, на рівні 2 млн чеських крон для транспортних засобів категорії M1, придбаних після 1 січня 2024 року, що узгоджується з екологічними та фіскальними міркуваннями.
• Оновлені положення про рекламу, що підлягає оподаткуванню: Положення, що стосуються податкових витрат на рекламу, зазнають змін: тихе вино більше не підлягає податковим відрахуванням на суму до 500 чеських крон, що сприятиме перегляду стратегій маркетингових витрат.
• Уточнено сферу звітності про доходи за кордоном: Зміни звужують обсяг доходів, звільнених від оподаткування в Чеській Республіці при поданні міжнародної звітності, і тепер включають лише роялті, частки прибутку та відсотки, що перевищують 300 тис. чеських крон на місяць, починаючи з 1 січня 2024 року.

Реформа податку на доходи фізичних осіб

• Скоригований поріг для застосування ставки податку на доходи фізичних осіб 23%: Поріг для застосування ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 23% знижується, що відображає економічну динаміку та міркування щодо розподілу доходів.
• Переглянуто ліміт звільнення від оподаткування доходів від продажу цінних паперів: Запроваджується обмеження на звільнення від оподаткування доходів, отриманих від продажу цінних паперів або акцій, за умови дотримання певних часових критеріїв, з обмеженням у 40 000 000 чеських крон на одного платника податків для доходів, починаючи з 2025 року, що сприятиме забезпеченню справедливого податкового режиму.

Додаткові зміни в оподаткуванні фізичних осіб на 2024 рік

• Перерозподіл податкового кредиту для подружжя, яке перебуває на утриманні: Право на податкову знижку для подружжя, яке перебуває на утриманні, переглянуто таким чином, щоб вона застосовувалася виключно при догляді за дітьми віком до 3 років, визнаючи обов’язки по догляду за ними.
• Скасування різних податкових пільг: Скасування податкових пільг при влаштуванні дитини до дошкільного закладу, студентського податкового кредиту, а також зменшення бази оподаткування за рахунок профспілкових внесків та оплати освітніх іспитів свідчить про зміну пріоритетів у податковій політиці.
• Удосконалено порядок застосування податку на репатріацію: Прив’язка податку на доходи за договорами про виконання робіт (ЦПД) до участі працівників у страхуванні на випадок хвороби свідчить про більш тонкий підхід до адміністрування податків.
• Зниження ліміту звільнення від оподаткування виграшів у лотерею: Зниження ліміту звільнення від оподаткування виграшів у лотерею з 1 000 000 чеських крон до 50 000 чеських крон підкреслює перегляд заходів з надання податкових пільг.
• Розгляд внесків до Державної житлової ощадної програми як інших доходів: Включення державних внесків до житлових накопичувальних програм як інших доходів відображає цілісну систему оцінки доходів.
• Запровадження “загального” ліміту звільнення від оподаткування інших доходів: запровадження “загального” ліміту звільнення від оподаткування інших доходів у розмірі 50 000 чеських крон означає стандартизований підхід до оподаткування доходів.

Оновлення виплат працівникам

Оподатковувані ліміти та надбавки на єдине харчування

У 2024 році негрошові пільги, надані працівникам, такі як рекреаційні заходи, медичні послуги та культурні заходи, звільняються від оподаткування в межах половини середньої заробітної плати, що становить 21 983,5 чеських крон. Однак будь-які пільги, що перевищують цей ліміт, підлягають оподаткуванню і вимагатимуть сплати страхових внесків як від працівника, так і від роботодавця. Негрошові виплати в межах цього ліміту не підлягають оподаткуванню для роботодавця, але ті, що перевищують його, можуть бути віднесені до податкових витрат. Крім того, поправка впорядковує облік усіх видів допомоги на харчування, незалежно від того, чи надаються вони у вигляді ваучерів, харчування на місці, чи у грошовій формі.

Зміни в оподаткуванні подарунків та соціальної допомоги

З 1 січня 2024 року скасовуються податкові пільги на подарунки вартістю до 2 000 чеських крон на рік та на соціальну допомогу для полегшення виняткових обставин для працівників. Ці зміни застосовуються універсально, незалежно від податкового періоду роботодавця. Детальні вказівки щодо виплат працівникам можна знайти на сайті Фінансової адміністрації.

Коригування внесків на соціальне страхування

Збільшення внеску працівника та бази оподаткування самозайнятих осіб

У 2024 році внесок працівника на соціальне страхування зросте з 6,5% до 7,1% від бази оподаткування, тобто на 0,6%, що відповідає новому тарифу страхування на випадок хвороби. Для самозайнятих осіб база нарахування внесків на пенсійне страхування та на державну політику зайнятості з 2024 року буде встановлена на рівні не менше 55% від оподатковуваної бази з можливістю добровільного збільшення бази нарахування. Крім того, мінімальна база оподаткування для самозайнятих осіб буде поступово збільшуватися щорічно до 2026 року на основі середньої заробітної плати. Внесок для самозайнятих осіб, які беруть участь у страхуванні на випадок хвороби, зросте з 2,1% до 2,7% від бази оподаткування.

Зміни в оподаткуванні податком на додану вартість (ПДВ)

Запровадження ліміту на відрахування ПДВ та скоригованих ставок податку

Вводиться обмеження на відрахування ПДВ при купівлі автомобілів категорії M1, яке становить 420 000 чеських крон. Це обмеження не стосується автомобілів вартістю до 2 млн чеських крон без ПДВ. З 2024 року діятимуть три ставки ПДВ: 0%, 12% та 21%. Слід зазначити, що книги, в тому числі електронні, оподатковуються за нульовою ставкою. Деякі товари, які раніше підлягали зниженим ставкам ПДВ, тепер оподатковуються за ставкою 12%. І навпаки, деякі товари, такі як зрізані квіти, напої, перукарські послуги та послуги з ремонту, будуть перекласифіковані до стандартної ставки ПДВ у розмірі 21%. Водночас, нерегулярний громадський автобусний транспорт та одноразові медичні вироби відтепер оподатковуватимуться за зниженою ставкою 12%.

Зміни в податку на нерухомість та акцизах

Коригування податку на нерухомість та запровадження нових акцизів

Ставки податку на нерухомість зростуть з 2024 року, подекуди в 1,8 рази, а з 2025 року буде запроваджено інфляційний коефіцієнт для автоматичного коригування податку на основі рівня інфляції за попередній період. Пакет консолідації включає суттєві зміни, які можуть призвести до необхідності подання податкових декларацій для багатьох платників податків. Акцизні податки передбачають підвищення ставок на тютюнові вироби, тютюн для куріння та алкоголь, а також запровадження нових податків на нікотинові пакетики та заправки для електронних сигарет.

Зміни в оподаткуванні азартних ігор

Зміна ставок податку на різні азартні ігри

Ставка податку на деякі азартні ігри, такі як букмекерські ставки з фіксованим коефіцієнтом, зросте з 23% до 30%, тоді як ставка податку на лотереї та технічні ігри залишиться на рівні 35%. Крім того, мінімальний субподаток на технічні ігри тепер становитиме 13 400 чеських крон за один дозволений пристрій.

Висновок

Закон про податок на прибуток зазнає подальших змін, пов’язаних, насамперед, зі змінами в законодавстві щодо розвитку фінансового ринку. Опублікований 29 грудня 2023 року в Збірнику законів за № 462/2023 Зб. зак., цей закон набув чинності 1 січня 2024 року. У попередніх статтях ми детально описували ці зміни, а тут наводимо посилання на окремі питання.

Оподаткування опціонних планів працівників (ESOP)

Важливим аспектом цих змін є оподаткування опціонних планів працівників (ESOP). По суті, податковий режим ESOP залишається практично незмінним, за винятком відстрочення оподаткування прибутку на майбутній період. Детальніше з цим питанням можна ознайомитися в нашій статті “ESOP: Нові правила оподаткування акцій працівників та опціонів на придбання акцій господарських товариств”. Крім того, виникають питання щодо нарахування страхових внесків на соціальне та медичне страхування на такі доходи працівників, які ми розглядаємо в нашому блозі “ESOP: Невизначеності щодо внесків на соціальне та медичне страхування”.

Зміни щодо відрахування на дослідження та розробки

Поправка також змінює відрахування на дослідження та розробки, зокрема, в частині тягаря доказування на платника податків. У випадках, коли у податкового адміністратора виникають сумніви, зміст проектної документації тепер може бути перевірений за допомогою альтернативних засобів доказування. Це положення застосовується до податкових проваджень, розпочатих з моменту набрання чинності змінами, тобто з початку 2024 року. Більш детальний аналіз див. у нашій статті “Чи настають кращі часи для перевірок відрахувань на НДДКР?”

Запровадження пенсійних накопичувальних схем

Важливою зміною є запровадження нової системи підтримки пенсійних накопичень, що охоплює додаткове пенсійне страхування з державними внесками, додаткові пенсійні заощадження, пенсійне страхування з установами, приватне страхування життя та довгострокові інвестиційні продукти для працівників. Крім того, податкова підтримка поширюється на страхування довгострокового догляду, яке охоплює ситуації, коли страхувальники або їхні утриманці потребують допомоги. Детальніше про це читайте в нашій статті “Довгостроковий інвестиційний продукт: Нова можливість заощадити на пенсію”.

Додаткові законодавчі зміни

З настанням 2024 року з’являється безліч нововведень у сфері оподаткування. Окрім вищезгаданих, набув чинності Закон № 416/2023 Зб. про податки на поповнення капіталу для великих транснаціональних груп і великих національних груп (так званий II компонент). Крім того, набули чинності зміни до Закону № 426/2023 Зб. щодо інвестиційних стимулів, які ще більше змінили податковий ландшафт.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.