Чи перетворяться пропозиції щодо Директиви UNSHELL на DAC9?

Узагальнення: Нові переговори щодо Директиви UNSHELL, яка встановлює правила для запобігання податковим зловживанням штучними компаніями, набирають нового розгляду, оскільки Іспанія, яка очолює Раду ЄС з 1 липня до кінця 2023 року, запропонувала дводенний підхід для країн-членів для виходу з поточного тупика. Цей підхід передбачає створення нового мінімального тесту на економічний вміст, що складається з кількох етапів, щоб допомогти країнам-членам ЄС виявити компанії, які не здійснюють реальної економічної діяльності та можуть бути використані для уникнення сплати податків або їх ухилення.

Терміни: Іспанія прагне, щоб ця пропозиція як мінімум обговорювалась на засіданні ECOFIN 9 листопада і була прийнята до кінця 2023 року (за умови вирішення розбіжностей). Отже, прийняття/набуття чинності Директиви, скоріш за все, буде відкладено як мінімум до 2026 року (поточний проект плану передбачав застосування з січня 2024 року).

Попередні розробки: Згідно з початковими пропозиціями щодо UNSHELL, якщо компанію вважають штучною, відповідні податкові угоди та директиви ЄС, які надають цій компанії податкові пільги, повинні ігноруватися, тим самим позбавляючи податкових переваг. Однак після деяких обговорень, у період председництва Чехії в Раді ЄС, про те, щоб повністю відмовитися від податкових заходів, у період председництва Швеції країни-члени обговорювали введення обмежених податкових заходів, але так і не змогли прийти до згоди.

Пропозиція Іспанії: Згідно з запропонованим підходом Іспанії, UNSHELL спочатку може стати поправкою до Директиви щодо адміністративного співробітництва (DAC), додавши вимогу країнам-членам обмінюватися інформацією щодо штучних компаній; в майбутньому буде визначено, чи потрібне прийняття податкових заходів на рівні ЄС. Таким чином, цей підхід на першому етапі надасть країнам-членам ЄС свободу застосовувати свої місцеві правила для боротьби з зловживаннями штучними компаніями. Зазначається, що ідея цієї пропозиції полягає в тому, що простий обмін інформацією вже буде діючим фактором для створення штучних компаній.

Погляди країн-членів ЄС: Під час засідання Робочої групи з оподаткування 4 жовтня більшість країн-членів ЄС висловили підтримку двоетапному підходу Іспанії. Однак податкові заходи не були єдиним предметом розбіжностей з цього питання, і обговорення критеріїв визначення економічного присутності (субстанції) компанії також буде потрібно продовжити. Див. повідомлення Intax Insider / алерт Macfarlanes про вміст останніх доступних версій Директиви.

Погляди Європейської комісії: Європейська комісія вже попередила, що перетворення директиви UNSHELL в простий обмін інформацією не досягне початкової мети пропозиції. У зв’язку з цим, якщо Європейська комісія вирішить, що характер її пропозиції був занадто сильно змінений протягом законодавчого процесу, теоретично може бути прийняте рішення про відкликання даної пропозиції.

Що станеться з пропозицією SAFE? Доля директиви UNSHELL також важлива щодо пропозицій, аналогічних ATAD3, але вже стосовно структур поза межами ЄС. Новини щодо цієї ініціативи очікувалися у червні цього року, але пізніше вона була відкладена до того часу, поки не буде досягнуто узгодження щодо Директиви UNSHELL.

Наша команда завжди готова надати якісну консультацію та допомогти у вирішенні будь-яких поставлених вами завдань. Підписуйтесь на наші сторінки у соціальних мережах. Якщо у Вас є питання, бажаєте замовити у нас послуги або консультацію, то переходьте за цим посиланням або напишіть нам у WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 або зателефонуйте нам.