Будут ли предложения по Директиве UNSHELL преобразованы в DAC9?

Кратко: Новые переговоры по Директиве UNSHELL, которая устанавливает правила для предотвращения налоговых злоупотреблений подставными компаниями, приобретают новый характер, поскольку Испания, которая возглавляет Совет ЕС с 1 июля по конец 2023 года, предложила странам-членам двухэтапный подход для разрешения текущего тупика. Этот подход предполагает создание нового минимального теста на экономическое содержание, состоящего из нескольких этапов, чтобы помочь странам-членам ЕС выявить компании, которые не занимаются реальной экономической деятельностью и могут быть использованы для избежания уплаты налогов или уклонения от них.

Сроки: Испания стремится к тому, чтобы это предложение как минимум обсуждалось на заседании ECOFIN 9 ноября и было принято до конца 2023 года (при условии разрешения разногласий). Следовательно, принятие/вступление в силу Директивы, скорее всего, будет отложено как минимум до 2026 года (текущий проект плана предполагал применение с января 2024 года).

Предыдущие разработки: Согласно изначальным предложениям по UNSHELL, если компания считается подставной, соответствующие налоговые соглашения и директивы ЕС, предоставляющие этой компании налоговые льготы, должны игнорироваться, тем самым лишая налоговых преимуществ. Однако после некоторых обсуждений, в период председательства Чехии в Совете ЕС, о том, чтобы полностью отказаться от налоговых мер, в период председательства Швеции государства-члены обсуждали введение ограниченных налоговых мер, но так и не смогли прийти к соглашению.

Предложение Испании: Согласно предложенному подходу Испании, UNSHELL сначала может стать поправкой к Директиве об административном сотрудничестве (DAC), добавляющей требование для стран-членов обмениваться информацией о подставных компаниях; в будущем будет определено, нужно ли принятие налоговых мер на уровне ЕС. Таким образом, этот подход на первом этапе предоставит странам-членам ЕС свободу применять свои местные правила для борьбы с злоупотреблениями подставными компаниями. Сообщается, что идея этого предложения заключается в том, что простой обмен информацией уже будет действовать как сдерживающий фактор для создания подставных компаний.

Взгляды стран-членов ЕС: Во время заседания Рабочей группы по налогообложению 4 октября большинство стран-членов ЕС выразили поддержку двухэтапному подходу Испании. Однако налоговые меры не были единственным предметом разногласий по этому вопросу, и обсуждения касательно критериев определения экономического присутствия (субстанс) компании также придется продолжить.

Позиция Европейской Комиссии: Европейская Комиссия уже предупредила, что превращение директивы UNSHELL в простой обмен информацией не достигнет изначальной цели предложения. В этой связи, если Европейская Комиссия решит, что характер ее предложения был слишком сильно изменен в ходе законодательной процедуры, теоретически может быть принято решение об отзыве данного предложения.

Что произойдет с предложением по SAFE? Судьба директивы UNSHELL также важна в отношении предложений, аналогичных ATAD3, но уже касающихся структур за пределами ЕС. Новости о этой инициативе ожидались в июне этого года, но позже она была отложена до тех пор, пока не будет достигнуто соглашение по Директиве UNSHELL.

Наша команда всегда готова предоставить качественную консультацию и помочь в решении любых поставленных вами задач. Подписывайтесь на наши страницы в социальных сетях. Если у Вас есть вопросы, желаете заказать у нас услуги или консультацию, то переходите по этой ссылке или напишите нам в WhatsApp/Viber/Telegram +380 98 363 6493 или позвоните нам.